Налоговая декларация по налогу на прибыль за IV квартал 2018 г.
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 18 марта 2019 г.
Излагается порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за IV квартал 2018 г.
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
● Налоговый кодекс (далее – НК)
● Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 03.01.2019 № 2 (далее – Постановление № 2; Инструкция № 2)
● письмо МНС от 18.05.2016 № 2-2-10/01017 «О переносе убытков» (далее – Письмо № 2-2-10/01017)
Порядок представления налоговой декларации
В соответствии с п. 7 ст. 186 НК налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам 2018 года представляется в налоговые органы не позднее 20.03.2019 независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.
Не представляются налоговые декларации по налогу на прибыль за истекший период:
● бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями (объединениями), республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли, при отсутствии по итогам 2018 года валовой прибыли (убытка);
● организациями, применяющими особые режимы налогообложения, при отсутствии сумм, участвующих при определении налоговой базы налога на прибыль.
Согласно п. 4 Постановления № 2 налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам, подлежащие представлению за налоговый период (налоговые периоды) 2018 года, за исключением случаев, установленных ч. 2 п. 4 Постановления № 2, представляются по формам и в соответствии с порядком их заполнения, установленными до вступления в силу Постановления № 2.
На основании п. 44 Инструкции № 2 налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль составляется по форме согласно приложению 4 к Постановлению № 2.
Следовательно, налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль за IV квартал 2018 г. составляется по форме согласно приложению 3 к постановлению МНС от 24.12.2014 № 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы» (далее – Постановление № 42) и заполняется согласно Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. Постановлением № 42 (далее – Инструкция № 42) (несмотря на то, что Инструкция № 42 утратила силу с 16.02.2019).
Состав налоговой декларации
Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль включает:
● титульный лист;
● ч. I «Расчет налоговой базы (валовой прибыли) и суммы налога на прибыль»;
● ч. II «Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода, и расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов»;
● ч. III «Расчет суммы налога на прибыль с дивидендов»;
● ч. IV «Расчет подоходного налога с физических лиц, исчисленного банками с доходов в виде процентов по вкладам (депозитам) и денежным средствам, находящимся на текущих (расчетных) банковских счетах»;
● ч. V «Другие сведения»;
● приложение.
Заполнение показателей налоговой декларации
Часть I «Расчет налоговой базы (валовой прибыли) и суммы налога на прибыль»
В разделе I ч. I налоговой декларации на основании данных бухгалтерского учета отражается расчет налоговой базы налога на прибыль и исходя из налоговой базы определяется сумма налога на прибыль за 2018 год и, соответственно, сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год.
В разделе I ч. I налоговой декларации гр. 4–7 заполняются в зависимости от количества применяемых ставок налога на прибыль.
Заполнение отдельных граф по операциям и (или) видам деятельности, по которым в соответствии с требованиями законодательства организовано ведение раздельного учета, при одинаковой ставке налога на прибыль не требуется.
В строке 1 раздела I отражаются выручка (доходы) от реализации произведенных товаров (работ, услуг), товаров, приобретенных для последующей реализации, имущественных прав, ценных бумаг (доходы от погашения ценных бумаг).
В строке 2 раздела I отражаются затраты по производству и реализации произведенных товаров (работ, услуг), приобретенных товаров, имущественных прав, ценных бумаг, учитываемых при налогообложении, покупной стоимости приобретенных товаров, цена приобретения ценных бумаг.
В строке 3 раздела I отражаются налоги и сборы, уплачиваемые согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации произведенных товаров (работ, услуг), приобретенных товаров, имущественных прав, ценных бумаг.
Раздел I заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода за отчетный период с учетом особенностей, установленных п. 2, 6, 7 ст. 143 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019).
Справочно
Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.
На основании п. 1, 2 ст. 143 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019) отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал, если иное не установлено ч. 2 п. 2 ст. 143 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019).
Сумма налога на прибыль по итогам IV квартала исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения, а также на сумму убытков, переносимую на прибыль этого отчетного периода в соответствии со ст. 1411 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019), и налоговой ставки, если иное не установлено абз. 2 п. 7 и ч. 1 п. 11 ст. 143 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019).
При внесении в налоговую декларацию данных о выручке следует учесть, что согласно п. 4 ст. 127 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019) в 2018 году выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством и (или) закрепленном в соответствии с ним в учетной политике организации.
При этом, если организация имела в течение налогового периода обороты по безвозмездной передаче:
1) товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств и нематериальных активов), выручка от их реализации отражается в размере не менее суммы затрат на их производство либо приобретение (выполнение, оказание), суммы НДС, исчисленного по безвозмездной передаче, и затрат на безвозмездную передачу;
2) основных средств и нематериальных активов, выручка отражается не менее их остаточной стоимости, суммы НДС, исчисленного по безвозмездной передаче, и затрат на безвозмездную передачу.
Выручка от реализации, затраты на производство либо приобретение (выполнение, оказание), затраты на безвозмездную передачу отражаются в том отчетном периоде, в котором фактически переданы товары (выполнены работы, оказаны услуги), имущественные права.
Внимание
При налогообложении прибыли не учитываются и, соответственно, не отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль выручка и затраты, связанные с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемой реализацией в соответствии с подп. 2.1–2.3, 2.5–2.8 п. 2 ст. 31 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019).
Если в IV квартале 2018 г. имели место возврат покупателем (заказчиком) продавцу (исполнителю) товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав) или уменьшение (увеличение) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, у продавца (исполнителя) подлежат корректировке выручка и (или) соответствующие ей затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, в IV квартале 2018 г. (п. 7 ст. 127 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019)).
Порядок заполнения ч. I налоговой декларации изложен в п. 39 Инструкции № 42.
При заполнении раздела I ч. I налоговой декларации по налогу на прибыль (за исключением стр. 10 и 12) сначала заполняются показатели, отражаемые в гр. 4–7. При этом при определении размера показателей, отражаемых в гр. 4–7, применяются формулы, содержащиеся в разделе I. В строке 8 указываются только показатели, имеющие положительные значения, а в стр. 9 – только показатели, имеющие отрицательные значения. Показатели гр. 3 (за исключением стр. 10 и 12) определяются посредством суммирования показателей гр. 4–7.
В строке 4 раздела I ч. I налоговой декларации по налогу на прибыль отражается сальдо внереализационных доходов и расходов (+/–) (стр. 4.1 – стр. 4.2).
В строке 4.1 раздела I ч. I налоговой декларации по налогу на прибыль отражаются учитываемые при налогообложении прибыли в соответствии со ст. 128 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019) внереализационные доходы, в стр. 4.2 – внереализационные расходы, указанные в ст. 129 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019).
В строке 10 раздела I ч. I налоговой декларации по налогу на прибыль отражается рассчитанная налоговая база налога на прибыль.
Строка 10 начинает заполняться с гр. 3. При этом размер показателя, отражаемого в гр. 3, определяется как сумма показателя стр. 8 гр. 3 и показателя стр. 9 гр. 3. При отрицательном значении показателя, отражаемого по стр. 10 в гр. 3, гр. 4–7 стр. 10, а также стр. 11–18 раздела I не заполняются.
Налог на прибыль к уплате (возврату), определяемый как разница стр. 21–23, по гр. 3 раздела I отражается в стр. 24 гр. 3 раздела I ч. I налоговой декларации по налогу на прибыль.
Сумма налога на прибыль, подлежащая доплате (уменьшению) за IV квартал 2018 г., рассчитывается по следующей формуле:
сумма налога на прибыль к доплате (уменьшению) за IV квартал 2018 г. = сумма налога на прибыль за 2018 год (стр. 21) – сумма налога на прибыль за III квартал 2018 г. (стр. 22) – 2/3 налога на прибыль (стр. 23).
В разделе II «Расчет 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал текущего налогового периода» ч. I налоговой декларации по налогу на прибыль отражается расчет 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал 2018 г. текущего налогового периода.
Примечание
Начиная с налогового периода 2016 года уплата налога на прибыль за IV квартал налогового периода производится не позднее 22 декабря этого периода в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал налогового периода с последующим перерасчетом в целом за налоговый период и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2018 год – 22.03.2019).
Раздел III «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» ч. I налоговой декларации по налогу на прибыль заполняется при обнаружении неполноты сведений или ошибок по налогу на прибыль.
Раздел III ч. I декларации по налогу на прибыль заполняется без нарастающего итога. В нем отражается сумма налога, подлежащая доплате (уменьшению) по сравнению с суммой налога, ранее исчисленной за этот отчетный (налоговый) период (подп. 8.4 п. 8 Инструкции № 42).
Часть II «Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу, и расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов»
Часть II декларации по налогу на прибыль включает 2 раздела:
● раздел I «Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода»;
● раздел II «Расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов».
Заполнение части производится по итогам каждого налогового периода при наличии в этом либо предшествующих налоговых периодах убытков, подлежащих переносу, независимо от наличия налоговой базы, подлежащей уменьшению на сумму убытков.
Порядок переноса убытков на будущее изложен в ст. 1411 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019).
В соответствии с п. 1 ст. 1411 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019) перенос убытков (отраженных в налоговом учете) по итогам предыдущего налогового периода (2018 года) на прибыль 2019 года является правом организации, а не обязанностью.
Сумма убытка, которая может быть перенесена, определяется в соответствии с п. 2 ст. 1411 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019), согласно которому под убытком понимается превышение общей суммы затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных расходов, поименованных в подп. 3.18, 3.24, 3.25 п. 3 ст. 129 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019), над общей суммой выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, поименованных в подп. 3.15, 3.17, 3.18 п. 3 ст. 128 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019), уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки и внереализационных доходов, указанных в подп. 3.15, 3.17, 3.18 п. 3 ст. 128 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019).
Перенос убытков 2018 года будет осуществлен в 2019 году только при наличии прибыли за 2018 год.
Примечание
Неперенесенная сумма убытка может быть перенесена в последующих годах в течение еще 9 лет.
Убытки переносятся на прибыль по группам:
● 1-я группа – операции с производными финансовыми инструментами, с ценными бумагами, включая производные ценные бумаги, на которые распространяются особенности налогообложения, предусмотренные ст. 138 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019);
● 2-я группа – операции по отчуждению имущества, относимого в соответствии с законодательством к основным средствам (в т.ч. части капстроений (зданий, сооружений), являющихся основными средствами), не завершенных строительством объектов и их частей, неустановленного оборудования и предприятия как имущественного комплекса;
● 3-я группа (условная группа) – иные хозяйственные операции, т.е. все те, которые не относятся к 1-й и 2-й группам.
Убытки, полученные по 1-й группе, могут быть перенесены только на прибыль, полученную по операциям по 1-й группе, убытки 2-й группы – на прибыль по 2-й группе, убытки 3-й группы – на прибыль по 3-й группе и в пределах сумм прибыли по этим группам.
Внимание
При этом убытки по курсовым разницам отдельной группой не являются. Они переносятся с той группой, по которой исчислены. Например, если курсовые разницы образовались при переоценке обязательств по реализации основных средств, они учитываются при переносе во 2-й группе.
Справочно
Организация вправе производить перенос убытка на прибыль текущего налогового периода в течение 10 лет, непосредственно следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих 9 лет. При этом если получены убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на прибыль текущего налогового периода производится в той очередности, в которой они понесены (п. 5 ст. 1411 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019)).
Примечание
Заполнение ч. II декларации по налогу на прибыль производится по итогам каждого налогового периода при наличии в этом либо предшествующих налоговых периодах убытков, подлежащих переносу, независимо от наличия налоговой базы, подлежащей уменьшению на сумму убытков.
При наличии у организации подлежащего переносу убытка за 2018 год заполнение раздела I ч. II налоговой декларации по налогу на прибыль производится в обязательном порядке независимо от того, будет переноситься убыток 2018 года на прибыль 2019 года или нет (п. 5 Письма № 2-2-10/01017).
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль в части переноса убытков подробно изложен в п. 40 Инструкции № 42.
Так, в таблице «Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода» отражаются, соответственно, показатели гр. 8–10 по строке «Итого» за предшествующий налоговый период.
Показатель строки «1. Всего, в том числе:» таблицы «Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода» должен быть больше или равен сумме показателей строк по «1.1. по первой группе» и «1.2. по второй группе».
При наличии показателя «1. Всего, в том числе:» таблицы «Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода» должны быть заполнены одна или несколько строк (по числу налоговых периодов, в которых имелись подлежащие переносу, но неперенесенные убытки) соответствующей таблицы данного раздела.
Пример.
По состоянию на 01.01.2018 организация имеет нераспределенную прибыль. По результатам хозяйственной деятельности за 2018 год получен убыток в размере 4 000,00 руб. Принято решение о переносе убытка на прибыль 2019 года в сумме 4 000,00 руб., в т.ч. по 1-й группе – 3 000,00 руб., по 2-й группе – 1 000,00 руб.
Налоговая декларация по налогу на прибыль заполняется следующим образом (фрагмент):
|
За 2018 год Раздел I «Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода»
(руб.)
За 2019 год Раздел I «Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода»
(руб.)
|
В соответствии с подп. 40.3 п. 40 Инструкции № 42 при заполнении раздела II ч. II налоговой декларации по налогу на прибыль (за исключением стр. 2, 2.1, 2.2, 3, 3.1, 3.2, 4, 4.1, 4.2) сначала заполняются показатели, отражаемые в гр. 4–7 (в т.ч. для исчисления налога по ставкам).
Показатели гр. 3 при этом определяются посредством суммирования показателей гр. 4–7.
Если заполняется раздел II ч. II налоговой декларации по налогу на прибыль, то показатель стр. 15 раздела I ч. I (прибыль к налогообложению, уменьшенная на сумму перенесенного убытка (перенесенных убытков) (стр. 6 раздела II ч. II)) не может иметь отрицательное значение.
Часть III «Расчет суммы налога на прибыль с дивидендов»
Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с п. 1 ст. 35 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019) (дивиденды), начисленные белорусскими организациями.
Отчетным периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц.
Ставка налога на прибыль по дивидендам, указанным в п. 1 ст. 126, подп. 3.1 п. 3 ст. 128 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019), а также по доходам учредителей (участников, акционеров) в виде курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолженности по расчетам с иностранными организациями по причитающимся от них дивидендам, устанавливается в размере 12 % (п. 5 ст. 142 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019)).
Часть III налоговой декларации заполняется без нарастающего итога отдельно за каждый месяц, в котором были начислены дивиденды белорусским организациям. При этом стр. 4.1–4.5 заполняются налоговым агентом по каждой белорусской организации, которой начислены дивиденды (п. 41 Инструкции № 42).
В строке 1 отражается общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов, в стр. 2 – сумма дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды (не более стр. 1), в стр. 3 – размер ставки, по которой облагается распределяемая прибыль.
Справочно
Под дивидендами понимаются дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с п. 1 ст. 35 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019), начисленные белорусскими организациями учредителям (участникам) – белорусским организациям.
Доходы в виде дивидендов, полученные плательщиками от белорусских организаций, не включаются в состав внереализационных доходов при налогообложении прибыли (подп. 4.8 п. 4 ст. 128 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019)).
Дивиденды, полученные белорусской организацией от источников за пределами Республики Беларусь, учитываются при налогообложении в составе внереализационных доходов в соответствии с подп. 3.1 п. 3 ст. 128 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019).
Примечание
Сумма налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, удерживается и перечисляется в бюджет белорусскими организациями, начислившими дивиденды. Такие белорусские организации признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные ст. 23 НК.
В том случае, если организация, начисляющая и выплачивающая дивиденды юрлицам, получила дивиденды от другого юрлица (других юрлиц), налоговая база налога на прибыль с дивидендов определяется в соответствии с п. 4 ст. 141 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019) по формуле:
НБ = К × (ДН – ДП),
где НБ – сумма налоговой базы;
К – отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;
ДН – общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;
ДП – сумма дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды, в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году, если эти суммы дивидендов ранее не учитывались такой организацией при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получены не ранее 01.01.2009. При этом дивиденды, полученные в инвалюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату их получения.
При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значение показателя ДН.
Внимание
Строки 4.1–4.5 заполняются налоговым агентом по каждой белорусской организации, которой начислены дивиденды.
Часть IV «Расчет подоходного налога с физических лиц, исчисленного банками с доходов в виде процентов по вкладам (депозитам) и денежным средствам, находящимся на текущих (расчетных) банковских счетах»
Согласно п. 411 Инструкции № 42 ч. IV налоговой декларации (расчета) заполняется налоговыми агентами – банками нарастающим итогом с начала года за каждый месяц, в котором были начислены доходы в виде процентов, получаемые плательщиками по банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам на текущем (расчетном) банковском счете в банке, находящимся на территории Республики Беларусь, и представляется в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее срока уплаты, установленного ч. 3 п. 9 ст. 175 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019).
Часть V «Другие сведения»
В этой части налоговой декларации приводятся данные о суммах налога на прибыль (доход), уплаченных в Республике Беларусь в отношении дохода, полученного в иностранном государстве, в пределах которой производится зачет, о чистой прибыли (убытке) организации за 2018 год, фонде зарплаты в рублях.
В строку 6 ч. V вносятся сведения о среднесписочной численности работников за 2018 год.
Показатели стр. 1, 2, 4–6 ч. V налоговой декларации по налогу на прибыль заполняются за каждый отчетный период нарастающим итогом с начала года.
В строках 7–10 отражаются сведения о суммах подоходного налога с физлиц;
● удержанных из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленных (излишне перечисленных) в бюджет по состоянию на 1 января отчетного года;
● исчисленных с доходов, фактически выплаченных в отчетном периоде;
● перечисленных в бюджет в отчетном периоде;
● удержанных из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленных (излишне перечисленных) в бюджет по состоянию на последний день отчетного периода (31.12.2018).
Строка 11 ч. V налоговой декларации по налогу на прибыль заполняется плательщиком по каждой организации, перед которой у плательщика имеется задолженность, контролируемая в соответствии со ст. 1311 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2019).
Если заполнена стр. 5 ч. V налоговой декларации по налогу на прибыль, то обязательно заполнение стр. 6. Строка 7 декларации текущего налогового периода должна быть равна стр. 10 декларации последнего отчетного периода предыдущего налогового периода (при ее наличии).
Строка 13 заполняется в налоговой декларации (расчете), представляемой по итогам налогового периода. В строке 13 ч. V налоговой декларации (расчета) реквизит «Код страны» заполняется согласно общегосударственному классификатору Республики Беларусь ОКРБ 017-99 «Страны мира», утв. постановлением Госстандарта от 16.06.1999 № 8.
Приложение к форме налоговой декларации
Приложение к форме налоговой декларации заполняется при наличии показателей, в т.ч. в стр. 2.1, 2.2, 13, 17, 18 раздела I ч. I, стр. 5.2 раздела II ч. II, стр. 12.1–12.3 ч. V.
