Алгоритм расчета отпускных

Материал актуализирован редакцией ИПС «Нормативка.by» с использованием правовых актов по состоянию на 7 апреля 2026 г.

Приводится последовательность действий при расчете среднего заработка, сохраняемого за работником за время трудового отпуска.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Трудовой кодекс (далее – ТК)

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Закон от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 118-З)

● Указ Президента от 26.03.1998 № 157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь» (далее – Указ № 157)

● Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совета Министров от 04.11.2006 № 1462 (далее – Положение № 1462)

● Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, утв. постановлением Минтруда от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47)

● письмо ФСЗН Минтруда и соцзащиты от 26.06.2009 № 11-07/3214 «О некоторых вопросах начисления обязательных страховых взносов» (далее – Письмо № 11-07/3214)

Пункт 1

Определение периода, за который рассчитываются отпускные (этап 1)

В общем случае средний заработок для расчета отпускных исчисляется исходя из зарплаты, начисленной работнику за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска, независимо от того, за какой рабочий год предоставляется отпуск (п. 5 Инструкции № 47).

Пример 1.

Определение периода для расчета отпускных в общем случае

Работнику в июне 2026 г. предоставляется трудовой отпуск. Средний заработок для расчета отпускных рассчитывается исходя из зарплаты за 12 мес., предшествующих месяцу начала отпуска, т.е. с июня 2025 г. по май 2026 г.

Особенности в определении расчетного периода:

1) если работник перед уходом в отпуск отработал у нанимателя менее года, период для расчета отпускных будет менее 12 календарных месяцев. Средний заработок в таком случае будет исчисляться исходя из зарплаты, начисленной за полные месяцы до ухода в отпуск.

Полным месяцем считается календарный месяц, в котором работник отработал все рабочие дни согласно правилам внутреннего трудового распорядка или утвержденному графику работ (сменности), а также дни его отсутствия в соответствии с законодательством, в случаях сохранения среднего заработка в размере 100 % (п. 9 Инструкции № 47);

Пример 2.

Определение периода для расчета отпускных, если работник отработал у нанимателя 8 мес.

Трудовой договор с работником заключен 03.11.2025. График работы: 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье. В июне 2026 г. работнику предоставляется трудовой отпуск. Средний заработок для расчета отпускных определяется исходя из заработка за период с 03.11.2025 по 31.05.2026 (7 календарных месяцев). Ноябрь 2025 г. включается в расчет, т.к. в этом месяце работник отработал все рабочие дни по графику работ.

Пример 3.

Определение периода для расчета отпускных, если работник отработал не все рабочие дни по графику работ

Работник принят на работу 04.08.2025. График работы: 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье. В июне 2026 г. ему предоставляется трудовой отпуск. Средний заработок для расчета отпускных определяется исходя из заработка за период с 01.09.2025 по 31.05.2026 (9 календарных месяцев). Август 2025 г. исключается из расчета, т.к. в этом месяце работник отработал не все рабочие дни по графику работ.

2) если работнику отпуск предоставляется в месяце его приема на работу либо в месяце, следующем за месяцем приема на работу, то период, принимаемый для расчета отпускных, будет составлять либо 1 мес., либо менее 1 мес.;

Пример 4.

Определение периода для расчета отпускных, если работнику отпуск предоставляется в месяце, следующем за месяцем приема на работу

Работнику, принятому на работу 01.04.2026, трудовой отпуск предоставляется в мае 2026 г.

Период, принимаемый для расчета отпускных, – с 01.04.2026 по 30.04.2026.

Пример 5.

Определение периода для расчета отпускных, если работнику отпуск предоставляется в месяце, следующем за месяцем приема на работу, но работник отработал не все рабочие дни по графику работ

Работнику, принятому на работу 05.06.2026, трудовой отпуск предоставляется в июле 2026 г.

Период, принимаемый для расчета отпускных, – с 05.06.2026 по 30.06.2026.

Пример 6.

Определение периода для расчета отпускных, если работнику отпуск предоставляется в месяце его приема на работу

Работнику, принятому на работу 11.05.2026, трудовой отпуск предоставляется с 29.05.2026.

В период, принимаемый для расчета отпускных, необходимо включать отработанные дни в месяце приема (май 2026 г.) до дня ухода в отпуск (с 11.05.2026 по 28.05.2026).

3) если трудовой отпуск предоставляется работнику, не приступившему к работе, средний заработок исчисляется исходя из его тарифной ставки (тарифного оклада, должностного оклада, оклада), определенной в трудовом договоре (ч. 2 п. 10 Инструкции № 47);

4) работникам, которым ко времени ухода в отпуск зарплата за последний месяц перед уходом в отпуск еще не начислена, исчисление среднего заработка может производиться за 12 мес. начиная не с месяца, предшествующего месяцу ухода в отпуск, а на 1 мес. раньше и в дальнейшем не пересчитывается (п. 11 Инструкции № 47);

Пример 7.

Определение периода для расчета отпускных, если зарплата за последний месяц перед уходом в отпуск еще не начислена

Работнику предоставлен отпуск с 03.06.2026. Зарплата за май 2026 г. к этому времени еще не была начислена.

Отпускные необходимо было исчислять исходя из зарплаты, начисленной работнику за 12 календарных месяцев, начиная с мая 2025 г. по апрель 2026 г.

5) если отпуск предоставляется работникам, которые в течение всех 12 мес., предшествующих месяцу ухода в отпуск, освобождались от работы с частичным сохранением или без сохранения зарплаты (находились в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет и др.), то период, принимаемый для расчета среднего заработка, – это 12 мес., предшествующих этому периоду (периоду освобождения от работы с частичным сохранением или без сохранения зарплаты) (п. 14 Инструкции № 47).

Пример 8.

Определение периода для расчета отпускных, если работница в предшествующих месяцах до ухода в отпуск находилась в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет

Работница принята в организацию по трудовому договору 01.04.2022. С 10.04.2023 по 13.08.2023 ей предоставлен отпуск по беременности и родам. С 14.08.2023 по 28.02.2026 работница находилась в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. С 01.03.2026 ей предоставлен трудовой отпуск.

В 12 календарных месяцах, предшествующих месяцу ухода в отпуск (март 2025 г. – февраль 2026 г.), работница освобождалась от работы в связи с отпуском по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. Для того чтобы исчислить средний заработок, указанный период нужно сдвигать столько раз, пока в нем не окажется хотя бы 1 мес., в котором работница получала зарплату.

Первый раз сдвигается период с марта 2024 г. по февраль 2025 г. В этом периоде работница находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. Поскольку в периоде с марта 2024 г. по февраль 2025 г. у работницы не имеется заработка, необходимо сдвинуть период второй раз – с марта 2023 г. по февраль 2024 г. В этом периоде у работницы имеется заработок за период с 01.03.2023 по 09.04.2023, с 10.04.2023 по 13.08.2023 работница находилась в отпуске по беременности и родам и получала пособие по беременности и родам, с 14.08.2023 по 28.02.2024 – в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. Период отпуска по беременности и родам, а также пособие по беременности и родам не включаются в расчет трудового отпуска (подп. 3.9 п. 3 перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, который является приложением к Инструкции № 47 (далее – Перечень)).

Период апрель 2023 г. – февраль 2024 г. исключается из расчета. Средний заработок для расчета отпускных определяется исходя из зарплаты работницы за период с 01.03.2023 по 31.03.2023 (1 мес.).

Пункт 2

Определение месяцев, подлежащих исключению из расчета отпускных (этап 2)

Если в составе месяцев периода, принимаемого для расчета отпускных, имеются месяцы, в которых в соответствии с законодательством работник освобождался от работы с частичным сохранением или без сохранения зарплаты, эти месяцы исключаются из расчета, кроме месяцев, в которых начисленная зарплата была не ниже зарплаты, начисленной в полных месяцах (п. 12 Инструкции № 47).

Согласно подп. 2.1 п. 2 Перечня при исчислении отпускных учитывается средний заработок, сохраняемый за неотработанное время (период), в т.ч. за время трудовых и социальных отпусков (в т.ч. в связи с получением образования в случае оплаты в размере 100 % среднего заработка), предоставленных в соответствии с законодательством.

На период трудового отпуска работник в соответствии с законодательством освобождается от работы с сохранением среднего заработка в размере 100 %.

Если среди месяцев периода, принимаемого для исчисления отпускных, есть хотя бы один полный месяц и при этом в указанном периоде имеются месяцы, в которых работнику предоставлялся трудовой отпуск, такие месяцы не исключаются из расчета. Отпускные, начисленные за указанные месяцы, учитываются при исчислении среднего заработка.

Пособие по временной нетрудоспособности, которое выплачивается по листкам нетрудоспособности, не учитывается при расчете среднего заработка для оплаты дней трудового отпуска (подп. 3.9 п. 3 Перечня).

Месяц, в котором работник был временно нетрудоспособен, независимо от того, в каком размере среднедневного заработка выплачено пособие по временной нетрудоспособности, является не полностью отработанным, следовательно, этот месяц исключается из расчета при условии, что зарплата без учета пособия в указанном месяце была ниже зарплаты, начисленной в полных месяцах. Если зарплата без учета пособия в указанном месяце оказалась на уровне или выше заработка, начисленного в полных месяцах, то такой месяц не исключается из расчета.

Пример 9.

Исключение из расчета месяца, в котором работник был освобожден от работы в связи с уходом за больным ребенком, и зарплата без учета пособия в указанном месяце была ниже зарплаты, начисленной в полных месяцах

В июне 2026 г. работнику будет предоставлен трудовой отпуск. Расчет среднедневного заработка будет производиться исходя из периода – июнь 2025 г. – май 2026 г. В августе 2025 г. работник часть дней освобождался от работы в связи с уходом за больным ребенком. В остальных месяцах указанного периода он отработал все дни по норме. За период нетрудоспособности ему было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 100 % среднедневного заработка в сумме 235,00 руб. Заработок без учета пособия по временной нетрудоспособности в августе 2025 г. составил 750,00 руб. Зарплата в остальных месяцах расчетного периода составила в:

● июне, июле 2025 г. – по 900,00 руб.;

● сентябре 2025 г. – 880,00 руб.;

● октябре – декабре 2025 г. – по 950,00 руб.;

● январе – мае 2026 г. – по 1 000,00 руб.

Заработок без учета пособия по временной нетрудоспособности в неполном месяце оказался ниже заработка за полные отработанные месяцы.

При расчете среднедневного заработка для оплаты дней трудового отпуска август 2025 г. и все выплаты за указанный месяц (пособие по временной нетрудоспособности, зарплата) не включаются в расчет.

Если исчисление среднего заработка производится с применением поправочных коэффициентов, то сравнение начисленной зарплаты в месяцах освобождения работника от работы с частичным сохранением зарплаты с полными месяцами производится после применения указанных коэффициентов.

Работнику по ряду причин может быть предоставлен социальный отпуск без сохранения зарплаты. Месяцы, в которых работник освобождался от работы в соответствии с законодательством без сохранения зарплаты, исключаются из расчета отпускных в случае, если заработок в них оказался ниже заработка полных месяцев.

Если заработок в месяцах, в которых работнику предоставлялся социальный отпуск без сохранения зарплаты, оказался на уровне или выше полностью отработанных месяцев, принимаемых для исчисления отпускных, то вышеуказанные месяцы из расчета не исключаются.

Пример 10.

Включение в расчет месяца, в котором работник находился в социальном отпуске, поскольку начисленная зарплата оказалась выше зарплаты, начисленной в полных месяцах

Работнику предоставлен трудовой отпуск в мае 2026 г. Средний заработок для отпускных работнику определялся исходя из периода – май 2025 г. – апрель 2026 г. В марте 2026 г. работник 3 дня находился в социальном отпуске без сохранения зарплаты. В этом же месяце работнику была начислена премия по результатам работы за месяц, при этом заработок за март 2026 г. оказался выше заработка, начисленного работнику в остальных полных месяцах периода, принимаемого для расчета.

Поскольку в марте 2026 г. начисленная зарплата с учетом премии выше зарплаты, начисленной в полных месяцах, указанный месяц не исключается из расчета, несмотря на то, что он отработан не полностью в связи с социальным отпуском без сохранения зарплаты.

Если в периоде, принимаемом для расчета отпускных, содержатся месяцы, в которых работнику по соглашению между работником и нанимателем были установлены неполный рабочий день и (или) неполная рабочая неделя, такие месяцы не исключаются из расчета. Для исчисления среднего заработка принимается фактически начисленная зарплата за указанные месяцы (п. 13 Инструкции № 47).

Пункт 3

Определение выплат, включаемых в расчет среднего заработка (этап 3)

При исчислении среднего заработка учитывается зарплата, начисленная работнику за работу, обусловленную трудовым договором (п. 3 Инструкции № 47).

Если организация, в которой работник работает по трудовому договору, заключила с ним договор подряда, то выплаты за работу по договору подряда не будут включаться в расчет среднего заработка для оплаты отпускных.

При расчете среднего заработка в расчет принимаются выплаты согласно п. 1, 2 Перечня, такие как начисленная зарплата за выполненную работу или отработанное время согласно действующей системе оплаты труда в организации, доплаты за совмещение профессий рабочих (должностей служащих), расширение зоны обслуживания, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника, индексация зарплаты, доплата до размера минимальной зарплаты, другие виды выплат за выполненную работу или отработанное время.

Если среди месяцев периода, принимаемого для исчисления среднего заработка для расчета отпускных, есть хотя бы один полный месяц и при этом в указанном периоде имеются месяцы, в которых работнику сохранялся средний заработок за неотработанное время (п. 2 Перечня), такие месяцы не исключаются из расчета.

Если среди месяцев периода, принимаемого для исчисления отпускных, нет ни одного полного месяца, выплаты за неотработанное время не учитываются при исчислении среднего заработка.

Не учитываются при исчислении среднего заработка выплаты, не относящиеся к оплате труда, выплаты социального характера, а также выплаты, перечисленные в п. 3 Перечня.

Пункт 4

Определение порядка включения различных выплат в расчет среднего заработка (этап 4)

Зарплата за выполненную работу или отработанное время согласно действующей у нанимателя системе оплаты труда (по сдельным расценкам, тарифным ставкам (окладам), в процентах от выручки от реализации продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг)), в т.ч. выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, в т.ч. повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, иными особыми условиями труда, за работу в ночное время или в ночную смену при сменном режиме работы, в государственные праздники, праздничные и выходные дни, в сверхурочное время, доплаты за совмещение профессий рабочих (должностей служащих), надбавки включаются в расчет в том месяце, за который они начислены.

Выплаты, обусловленные системами оплаты труда и начисляемые за предшествующие отчетные периоды (например, надбавки за предшествующий месяц, ежемесячные (квартальные, полугодовые) премии, краткосрочные бонусы, вознаграждения, в т.ч. по итогам работы за год, за выслугу лет, и иные подобные выплаты, начисляемые за предшествующие отчетные периоды), суммы индексации зарплаты, доплаты до размера минимальной зарплаты, единовременное пособие на оздоровление, выплачиваемое работникам госорганов, а также госучреждений и иных госорганизаций, обеспечивающих деятельность Президента или госорганов, работники которых в соответствии с законодательными актами, закрепляющими их правовой статус, являются государственными гражданскими служащими (далее – работники госорганов), включаются в зарплату того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету (п. 15 Инструкции № 47).

Пример 11.

Включение в расчет среднего заработка премии за производственные результаты

Работнику предоставляется трудовой отпуск в июне 2026 г. В соответствии с Положением о премировании в организации выплачиваются премии за производственные результаты. Указанные премии начисляются месяцем позже (за фактически отработанное в предыдущем месяце время).

Работнику выплачены премии по итогам работы за месяц:

● в апреле 2026 г. – за март 2026 г. в размере 300,00 руб.;

● в мае 2026 г. – за апрель 2026 г. в размере 550,00 руб.

При исчислении среднего заработка премия за март 2026 г., начисленная в апреле 2026 г., включается в зарплату апреля 2026 г. в сумме 300,00 руб., премия за апрель 2026 г., начисленная в мае 2026 г., – в зарплату мая 2026 г. в сумме 550,00 руб.

Вознаграждения по итогам работы за год и другие единовременные выплаты по результатам работы за год учитываются при исчислении среднего заработка пропорционально месяцам, оставшимся для его исчисления по отношению к периоду, принимаемому для исчисления среднего заработка.

При выплате единовременного пособия на оздоровление, выплачиваемого работникам госорганов, в полном размере оно учитывается при исчислении среднего заработка пропорционально месяцам, оставшимся для исчисления среднего заработка по отношению к 12-месячному периоду.

При выплате единовременного пособия на оздоровление, выплачиваемого работникам госорганов, пропорционально отработанному времени оно учитывается при исчислении среднего заработка пропорционально месяцам, оставшимся для исчисления среднего заработка по отношению к периоду, за который произведена выплата единовременного пособия на оздоровление.

При этом для исчисления среднего заработка принимается последняя единовременная выплата по каждому из оснований, произведенная в принимаемом для исчисления периоде (п. 16 Инструкции № 47).

Пример 12.

Включение в расчет среднего заработка вознаграждения по итогам работы пропорционально месяцам для исчисления расчета среднего заработка

Трудовой отпуск предоставляется работнику в июне 2026 г.

Средний заработок для отпускных работнику определялся исходя из периода – июнь 2025 г. – май 2026 г. (12 мес.).

В январе 2026 г. работнику предоставлялся социальный отпуск без сохранения зарплаты на 5 дней, заработок в январе 2026 г. оказался ниже, чем заработок в других месяцах периода, принимаемого для расчета среднего заработка для отпускных, следовательно, январь 2026 г. нужно исключить. В период для исчисления включается 11 мес.

В периоде, принимаемом для расчета среднего заработка, работнику были начислены в:

● августе 2025 г. – вознаграждение по итогам работы за 2024 год (800,00 руб.);

● феврале 2026 г. – вознаграждение по итогам работы за 2025 год (950,00 руб.).

При расчете среднего заработка включается последняя единовременная выплата, начисленная в феврале 2026 г., в сумме 870,83 руб. (950,00 руб. / 12 мес. × 11 мес.). Указанная выплата включается в заработок февраля 2026 г. при исчислении среднего заработка.

Пункт 5

Применение поправочных коэффициентов при расчете среднего заработка (при необходимости) (этап 5)

При исчислении среднего заработка наниматель обязан применить поправочные коэффициенты, если в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, или в периоде, за который производятся выплаты на основе среднего заработка, повышался размер у:

1) государственных гражданских служащих – базового оклада, используемого при установлении им должностных окладов;

2) работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, – базовой ставки, устанавливаемой Советом Министров;

3) работников иных нанимателей:

● тарифной ставки (тарифного оклада) – при условиях оплаты труда у нанимателя без применения тарифной ставки первого разряда. При этом тарифная ставка (тарифный оклад) работника принимается без учета повышений, предусмотренных законодательством, ЛПА нанимателя;

● тарифной ставки первого разряда – при условиях оплаты труда, установленных у нанимателя, с применением тарифной ставки первого разряда (п. 26 Инструкции № 47).

Поправочный коэффициент рассчитывается следующим образом (ч. 1 п. 27 Инструкции № 47):

Поправочный коэффициент применяется ко всем выплатам месяца, которые включаются в расчет среднедневного заработка, путем умножения их величины на поправочный коэффициент.

При применении у нанимателя нескольких тарифных ставок первого разряда поправочные коэффициенты для исчисления среднего заработка работнику рассчитываются путем деления тарифной ставки первого разряда, применяемой для определения его тарифной ставки (тарифного оклада), установленной в месяце, в котором производятся выплаты на основе среднего заработка, на тарифные ставки первого разряда, установленные в месяцах, принимаемых для расчета этого среднего заработка и применяемых для исчисления тарифной ставки (тарифного оклада) данного работника (ч. 2 п. 27 Инструкции № 47).

Пример 13.

Применение поправочных коэффициентов при исчислении среднего заработка

Организация при оплате труда не применяет тарифную сетку.

Работнику в июне 2026 г. предоставляется трудовой отпуск.

Период, принимаемый для расчета отпускных, – 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска: с 01.06.2025 по 31.05.2026. Оклад работника с 01.01.2025 был равен 950,00 руб. С 01.01.2026 в организации производилось повышение окладов, в результате которого оклад работника (без учета повышений) стал равен 1 100,00 руб.

При исчислении среднего заработка необходимо применить поправочные коэффициенты:

● в июне – декабре 2025 г. – 1,16 (1 100,00 руб. / 950,00 руб.);

● в январе – мае 2026 г. – 1,00 (1 100,00 руб. / 1 100,00 руб.).

Если в организации произошло повышение тарифной ставки (тарифного оклада) конкретного работника без учета повышений, предусмотренных законодательством, ЛПА нанимателя, то расчет отпускных данному работнику должен производиться с применением поправочного коэффициента. В этом случае не имеет значения, что повышение тарифной ставки (тарифного оклада) без учета повышений произошло только у конкретного работника, а не по всей организации в целом.

При снижении базового оклада, базовой ставки, тарифной ставки (тарифного оклада), тарифной ставки первого разряда, изменении системы оплаты труда в принятом для исчисления среднего заработка периоде расчет поправочных коэффициентов производится пропорционально отработанному времени отдельно до и после соответствующего снижения (изменения) (ч. 1 п. 28 Инструкции № 47).

Пример 14.

Применение поправочных коэффициентов при исчислении среднего заработка в случае снижения тарифной ставки

Условия оплаты труда работников в организации – без применения тарифной ставки первого разряда. Трудовой отпуск предоставляется работнику в июле 2026 г. С 01.01.2025 тарифный оклад работника был равен 850,00 руб. С 01.11.2025 из-за финансовых затруднений наниматель снизил тарифные ставки (тарифные оклады) работников, в результате чего тарифный оклад работника стал составлять 810,00 руб. С 01.04.2026 в организации произошло повышение тарифных ставок (тарифных окладов) работников, новый тарифный оклад работника составил 900,00 руб.

Период, принимаемый для расчета среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска: июль 2025 г. – июнь 2026 г.

В принимаемом для расчета отпускных периоде был снижен тарифный оклад работника, поэтому расчет поправочных коэффициентов производится пропорционально отработанному времени отдельно до и после этого снижения:

● с 01.07.2025 по 31.10.2025 – исходя из величины тарифного оклада, установленной работнику в октябре 2025 г. (850,00 руб.);

● с 01.11.2025 по 30.06.2026 – исходя из величины тарифного оклада, установленной работнику в месяце ухода в отпуск (900,00 руб.).

При исчислении среднего заработка необходимо применить поправочные коэффициенты в:

● июле – октябре 2025 г. – 1,00 (850,00 руб. / 850,00 руб.);

● ноябре 2025 г. – марте 2026 г. – 1,11 (900,00 руб. / 810,00 руб.);

● апреле – июне 2026 г. – 1,00 (900,00 руб. / 900,00 руб.).

В случаях, когда в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, или в периоде, за который производятся выплаты на основе среднего заработка, работник работал на различных профессиях рабочего (должностях служащего), расчет поправочных коэффициентов производится пропорционально отработанному времени отдельно до и после соответствующего периода работы по каждой профессии рабочего (должности служащего), с учетом базового оклада, базовой ставки, тарифной ставки (тарифного оклада), тарифной ставки первого разряда, сложившихся в периоде, за который производятся выплаты на основе среднего заработка (ч. 2 п. 28 Инструкции № 47).

Поправочные коэффициенты не применяются в случаях:

● установления работнику тарифного оклада без начисления надбавок, премий, бонусов и других стимулирующих выплат и в кратных размерах от уровня среднемесячной зарплаты по соответствующему виду экономической деятельности (п. 29 Инструкции № 47);

● повышения тарифной ставки (тарифного оклада) работника за счет изменения размеров надбавок, повышений, предусмотренных законодательством, ЛПА нанимателя.

В случаях повышения базового оклада, базовой ставки, тарифной ставки (тарифного оклада) или тарифной ставки первого разряда часть выплаты, приходящаяся на время после соответствующего повышения, корректируется на рост базового оклада, базовой ставки, тарифной ставки (тарифного оклада) или тарифной ставки первого разряда со дня их повышения (п. 31 Инструкции № 47).

Пункт 6

Расчет среднедневного заработка (этап 6)

Такой порядок расчета среднедневного заработка применяется в случаях, если среди месяцев периода, принимаемого для исчисления отпускных, есть хотя бы один полный месяц (п. 6 Инструкции № 47).

Пример 15.

Расчет среднедневного заработка

Работнику предоставляется трудовой отпуск в июне 2026 г. В периоде, принимаемом для расчета отпускных (01.06.2025 – 31.05.2026), имеется месяц (сентябрь 2025 г.), в котором работнику предоставлялся трудовой отпуск. Остальные месяцы принимаемого для расчета периода отработаны полностью.

Поскольку сентябрь 2025 г. согласно ч. 2 п. 9 Инструкции № 47 считается полным, данный месяц из расчета отпускных исключать не нужно. Отпускные в сентябре 2025 г. также из расчета не исключаются.

Таким образом, среднедневной заработок для расчета отпускных за июнь 2026 г. равен: заработок за период с 01.06.2025 по 31.05.2026 (12 мес.) / 12 / 29,6.

Если среди месяцев периода, принимаемого для исчисления отпускных, нет ни одного полного месяца, средний заработок исчисляется в ином порядке (п. 10 Инструкции № 47):

1) определяется часовая зарплата. Для этого зарплата (с учетом выплат, предусмотренных п. 1 Перечня), начисленная работнику в период, принятый для исчисления среднего заработка, скорректированная на поправочный коэффициент, делится на фактически отработанные в течение этого периода часы;

2) исчисляется среднемесячная зарплата путем умножения часовой зарплаты на среднемесячное количество расчетных рабочих часов. Среднемесячное количество расчетных рабочих часов определяется путем деления соответствующей годовой расчетной нормы рабочего времени, установленной законодательством, на 12 мес.

В 2026 году среднемесячное количество расчетных рабочих часов при полной норме продолжительности рабочего времени составляет для:

● 5-дневной рабочей недели – 168,67 ч (2 024 ч / 12 мес.);

● 6-дневной рабочей недели – 168,25 ч (2 019 ч / 12 мес.);

3) определяется среднедневной заработок путем деления среднемесячной зарплаты (с учетом поправочного коэффициента) на 29,6;

4) среднедневной заработок умножается на количество календарных дней отпуска.

Если по соглашению между нанимателем и работником последнему установлено неполное рабочее время (ст. 118 ТК), то при расчете среднего заработка по п. 10 Инструкции № 47 необходимо расчетную норму рабочего времени, установленную законодательством на соответствующий год, скорректировать с учетом установленного работнику неполного рабочего времени.

Пример 16.

Расчет среднедневного заработка исходя из среднемесячного количества расчетных рабочих часов

Согласно приказу нанимателя работнику, которому установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, предоставляется трудовой отпуск в июне 2026 г. Во всех месяцах периода, принимаемого для расчета отпускных (июнь 2025 г. – май 2026 г.), работник часть дней был нетрудоспособен или находился в социальных отпусках без сохранения зарплаты. Зарплата за 960 фактически отработанных часов составила 5 105,00 руб.

Дни нахождения работника в отпуске за свой счет и дни нетрудоспособности, а также суммы пособий по временной нетрудоспособности не участвуют в расчете отпускных.

Средний заработок, сохраняемый за период трудового отпуска, исчисляется в следующем порядке.

Определяется часовая зарплата:

5 105,00 руб. / 960 ч = 5,32 руб.

Определяется среднемесячная зарплата:

5,32 руб. × 168,67 = 897,32 руб.

Определяется среднедневной заработок:

897,32 руб. / 29,6 = 30,31 руб.

Отпускные рассчитываются исходя из среднедневного заработка, равного 30,31 руб.

Пункт 7

Расчет суммы отпускных (этап 7)

Трудовой отпуск работников рассчитывается в календарных днях.

Государственные праздники и праздничные дни (ч. 1 ст. 147 ТК), приходящиеся на период трудового отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются (ст. 151 ТК).

Пример 17.

Расчет суммы отпускных, если на время отпуска приходится государственный праздник

Работнику с 06.05.2026 предоставлен отпуск продолжительностью 24 к.д. Рассчитанный среднедневной заработок работника составил 25,25 руб.

09.05.2025 – День Победы – государственный праздник, являющийся нерабочим днем (подп. 2.1 п. 2, п. 3 Указа № 157). Указанный день в число календарных дней отпуска не включается и не оплачивается.

Сумма отпускных равна 606,00 руб. (25,25 руб. × 24 к.д.).

Пункт 8

Произведение удержаний из отпускных (этап 8)

Отпускные являются объектом налогообложения подоходным налогом с физлиц (далее – подоходный налог) (п. 1 ст. 196, подп. 1.6 п. 1 ст. 197, ч. 1 п. 3 ст. 199, п. 1 ст. 214, абз. 3 ст. 215 НК).

Начисленные отпускные, уменьшенные на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 209–212 НК, образуют налоговую базу подоходного налога.

При начислении переходящих отпускных налоговая база определяется за каждый календарный месяц, на который приходятся отпускные.

Отпускные, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы, в т.ч. предыдущего или следующего календарного года, включаются в доходы месяца, за который они начислены (абз. 2 п. 4 ст. 213 НК).

Организация обязана удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из отпускных работника при их фактической выплате (ч. 1 п. 4 ст. 216 НК).

При начислении в последующем зарплаты и других доходов за месяцы, за которые выплачивались отпускные, подоходный налог необходимо пересчитать.

При превышении установленных подп. 1.2 и 1.3 п. 1 ст. 214 НК сумм, доходы в рамках трудовых отношений в совокупности с доходами, перечисленными в ч. 2 п. 8² ст. 199 НК, облагаются подоходным налогом по ставкам 25% и 30%. Исчисление налога по этим ставкам осуществляется налоговыми органами на основании представленной физлицом налоговой декларации без применения налоговых вычетов (п. 8² ст. 199, подп. 1.9 п. 1, п. 2 ст. 219 НК).

Отпускные являются объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН (но не выше 5-кратной величины средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы) и Белгосстрах (ст. 4 Закона № 118-З, п. 2 Положения № 1462).

При начислении и уплате обязательных страховых взносов в ФСЗН единовременно со всей суммы отпускных начисление указанных обязательных страховых взносов необходимо производить за каждый месяц отпуска отдельно с учетом ограничения в размере 5-кратной величины средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы. Если данная информация на дату начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН неизвестна, то отпускные ограничиваются 5-кратной величиной средней зарплаты работников в республике за позапрошлый месяц. В последующем сумму обязательных страховых взносов необходимо пересчитать. Сумма страховых взносов, уплаченная уволившимся работником (1 %), перерасчету не подлежит (Письмо № 11-07/3214).

Начисление и уплата обязательных страховых взносов в ФСЗН могут производиться в соответствующей части в том месяце, на который приходятся отпускные.

Обязательные страховые взносы в Белгосстрах начисляются на всю сумму отпускных единовременно независимо от периода, за который они начисляются. 

Пункт 9

Выплата отпускных (этап 9)

Статьей 176 ТК установлено, что наниматель обязан выплатить средний заработок за время трудового отпуска не позднее чем за 2 дня до начала отпуска, если он предоставляется в соответствии с графиком трудовых отпусков. В иных случаях предоставления трудового отпуска средний заработок должен быть выплачен с согласия работника не позднее 2 рабочих дней со дня начала трудового отпуска.