Контролируемая задолженность: денежный заем

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 27 июня 2019 г.

Излагается порядок определения контролируемой задолженности, расчета предельной суммы затрат, связанных с контролируемой задолженностью, которую можно учесть при налогообложении прибыли.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102)

● Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утв. постановлением Минфина от 29.10.2014 № 69 (далее – НСБУ № 69)

Пример.

У организации имеется договор долгосрочного займа (в долларах США) с учредителем (физлицом – резидентом Российской Федерации). Договор заключен в мае 2016 г. По условиям договора за пользование займом ежемесячно начисляется процент в размере 0,01 % годовых. Также по условиям договора начисленные проценты подлежат выплате в момент окончательного расчета по займу. Ежемесячно валютный заем и проценты, начисленные за пользование им, переоцениваются с образованием положительных и отрицательных курсовых разниц. В настоящий момент заем и проценты по нему не погашены.