Экономическая составляющая процесса создания коммерческой организации

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 27 августа 2019 г.

Приводится перечень расходов, которые может понести учредитель при создании коммерческой организации.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Гражданский кодекс (далее – ГК)

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Закон от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах» (далее – Закон № 2020-XII)

● Положение о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утв. Декретом Президента от 16.01.2009 № 1 (далее – Декрет № 1; Положение № 1)

● постановление Совета Министров от 18.03.2010 № 383 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510» (далее – Постановление № 383)

● постановление Совета Министров от 16.03.2005 № 285 «О некоторых вопросах организации работы с книгой замечаний и предложений и внесении изменений и дополнения в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь» (далее – Постановление № 285)

Для начала осуществления хозяйственной деятельности необходимо пройти процедуру госрегистрации субъекта хозяйствования, до и после которой должен быть совершен ряд действий, установленных законодательством. Следует рассмотреть такие процедуры, которые влекут расходы для субъекта хозяйствования и (или) его учредителей.

Расходы, связанные с определением предполагаемого местонахождения

В соответствии с абз. 3 п. 12 Положения № 1 до подачи в регистрирующий орган для госрегистрации документов, предусмотренных Положением № 1, собственник имущества, учредители (участники) создаваемой коммерческой или некоммерческой организации должны определить предполагаемое местонахождение организации с учетом требований п. 5 Положения № 1.

К расходам, связанным с определением предполагаемого местонахождения, могут быть отнесены расходы на оплату риэлтерских услуг по поиску подходящего помещения, транспортные расходы и т.п.

После госрегистрации постоянными расходами субъекта хозяйствования станут платежи за возмездное пользование помещением, а также платежи, связанные с его эксплуатацией, в т.ч. коммунальные.

Если местонахождением ЧУП, крестьянского (фермерского) хозяйства (далее – КФХ) является жилое помещение (квартира, жилой дом) физлица – собственника имущества ЧУП, главы КФХ, то с собственника жилого помещения взимаются плата в порядке, определяемом Советом Министров, плата за коммунальные услуги и иные платежи, связанные с эксплуатацией такого помещения.

Расходы, связанные с составлением устава, иных необходимых документов

Кроме определения предполагаемого местонахождения собственник имущества, учредители (участники) создаваемой организации должны принять решение о создании коммерческой, некоммерческой организации и подготовить ее устав (учредительный договор – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) (абз. 4 п. 12 Положения № 1).

Собственники имущества (учредители, участники) организации несут ответственность за достоверность сведений, указанных в документах, представленных для госрегистрации, включая заявление о госрегистрации. При этом в заявлении подтверждается, что:

●  представленный устав соответствует установленным законодательством требованиям для юрлица определенной организационно-правовой формы;

●  сведения, содержащиеся в представленных для госрегистрации документах, в т.ч. в заявлении о госрегистрации, достоверны;

●  порядок создания юрлица соблюден, в т.ч. получено согласование с антимонопольным органом в случаях, установленных законодательными актами.

Деятельность созданного юрлица, госрегистрация которого признана недействительной, является незаконной и запрещается, а доходы, полученные от такой деятельности, взыскиваются в судебном порядке в местные бюджеты. При этом взыскание доходов осуществляется независимо от срока, прошедшего со дня такой регистрации, и за весь период осуществления деятельности (ч. 3 п. 26 Положения № 1).

Определение размера и порядка формирования уставного фонда, вида вкладов в уставный фонд

Определение размера уставного фонда субъекта хозяйствования

На основании п. 1 ст. 47¹ ГК при создании коммерческой организации формируется уставный фонд этой организации в порядке, установленном законодательством. Коммерческая организация самостоятельно определяет размер уставного фонда, за исключением коммерческих организаций, для которых законодательством устанавливаются минимальные размеры уставных фондов.

Минимальные размеры уставных фондов установлены для:

●  ЗАО – 100 БВ, ОАО – 400 БВ (п. 8 Положения № 1);

●  страховщика – 11 млн руб., страхового брокера – 55 тыс. руб. (п. 15 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утв. Указом Президента от 25.08.2006 № 530);

●  создаваемого банка, в т.ч. в результате реорганизации, – 45 млн руб. (п. 1 постановления Правления Национального банка от 23.06.2015 № 380 «О минимальном размере уставного фонда банка»);

●  коммерческой микрофинансовой организации в сумме 50 тыс. руб. (п. 3 постановления Правления Национального банка от 14.11.2014 № 692 «Об установлении форм заявления и свидетельства о включении в реестр микрофинансовых организаций, минимального размера уставного фонда коммерческой микрофинансовой организации и утверждении Инструкции о порядке создания и ведения реестра микрофинансовых организаций»).

В отношении хозобществ законодатель установил, что уставный фонд хозобщества определяет минимальный размер имущества этого общества, гарантирующего интересы его кредиторов (ч. 2 ст. 28 Закона № 2020-XII).

Коммерческие организации, для которых законодательством не устанавливаются минимальные размеры уставных фондов, определяют размер уставного фонда самостоятельно. Однако поскольку уже с начала существования у субъекта хозяйствования могут возникнуть расходы (например, арендная плата, оплата труда работников, услуг бухгалтерской компании, вознаграждение управляющего (управляющей организации) и т.п.), то целесообразно при определении размера уставного фонда эти расходы учесть.

Открытие и закрытие временного счета в случае формирования уставного фонда до госрегистрации

Объявленный в уставе уставный фонд коммерческой организации должен быть сформирован в течение 12 мес. с даты госрегистрации этой организации, если иное не установлено законодательными актами либо если меньший срок формирования уставного фонда не определен уставом (п. 7 Положения № 1).

Решением об учреждении хозобщества может быть предусмотрено, что его уставный фонд формируется до его госрегистрации (абз. 3 ч. 2 ст. 11 Закона № 2020-XII). В указанном случае для формирования уставного фонда хозобщества необходимо открыть временный счет, а после открытия субъектом хозяйствования текущего (расчетного) счета временный счет должен быть закрыт. Как правило, банки осуществляют открытие и закрытие временного счета без взимания платы, однако не всегда, поэтому действия по открытию временного счета могут быть сопряжены с расходами в зависимости от тарифов, установленных соответствующим банком, а в случае, если временный и текущий (расчетный) счета открыты в разных банках, вероятность наличия расходов возрастает.

Оценка стоимости неденежного вклада

Вкладом в уставный фонд коммерческой организации могут быть вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в т.ч. имущественные права, либо иные отчуждаемые права, имеющие оценку их стоимости (п. 2 ст. 47¹ ГК). Иными словами, уставный фонд субъекта хозяйствования может быть сформирован за счет внесения неденежного вклада.

Неденежный вклад может быть внесен в уставный фонд коммерческой организации как до ее госрегистрации, так и после, но независимо от момента внесения неденежного вклада необходимо провести оценку его стоимости.

Обязательная оценка может быть внутренней или независимой, если в акте законодательства прямо не предусмотрено, что такая оценка должна быть только независимой (ч. 2 п. 21 Положения об оценке стоимости объектов гражданских прав в Республике Беларусь, утв. Указом Президента от 13.10.2006 № 615).

Оценка стоимости неденежного вклада в уставный фонд коммерческой организации подлежит экспертизе достоверности такой оценки в случаях и порядке, предусмотренных законодательством (ч. 2 п. 2 ст. 47¹ ГК). В случае проведения независимой оценки стоимости вносимого в уставный фонд коммерческой организации неденежного вклада экспертиза достоверности этой оценки не проводится (п. 7 Положения № 1). Соответственно, при проведении внутренней оценки потребуется проведение экспертизы достоверности оценки, осуществляемое на возмездной основе. Таким образом, проведение оценки неденежного вклада будет сопряжено с расходами независимо от того, будет ли проведена внутренняя или независимая оценка.

Расходы нерезидентов

В соответствии с п. 14 Положения № 1 для госрегистрации коммерческих организаций в регистрирующий орган представляются в т.ч. легализованная выписка из торгового регистра страны учреждения или иное эквивалентное доказательство юридического статуса организации в соответствии с законодательством страны ее учреждения либо нотариально заверенная копия указанных документов (выписка должна быть датирована не позднее 1 года до дня подачи заявления о госрегистрации) с переводом на белорусский или русский язык (подпись переводчика нотариально удостоверяется) – для собственника имущества, учредителей, являющихся иностранными организациями, а также копия документа, удостоверяющего личность, с переводом на белорусский или русский язык (подпись переводчика нотариально удостоверяется) – для собственника имущества, учредителей, являющихся иностранными физлицами.

Таким образом, к расходам на госрегистрацию субъекта хозяйствования можно отнести следующие.

Для физлиц-нерезидентов:

●  стоимость услуг переводчика;

●  расходы, связанные с нотариальным удостоверением подписи переводчика на копии документа, удостоверяющего личность.

Для юрлиц-нерезидентов:

●  расходы, связанные с получением и легализацией выписки из торгового регистра страны учреждения;

●  стоимость услуг переводчика;

●  расходы, связанные с нотариальным удостоверением подписи переводчика на выписке из торгового регистра.

Расходы, связанные с представлением документов в регистрирующий орган

Уплата госпошлины при представлении документов путем личного обращения в регистрирующий орган

Для госрегистрации коммерческих организаций в регистрирующий орган представляется оригинал либо копия платежного документа, подтверждающего уплату госпошлины (п. 14 Положения № 1).

Расходы при представлении документов для госрегистрации в электронном виде с помощью веб-портала ЕГР

Организации и физлица освобождаются от госпошлины за госрегистрацию субъектов хозяйствования в случае представления в регистрирующий орган документов в электронном виде посредством веб-портала ЕГР (подп. 10.3 п. 10 ст. 285 НК). Однако при этом возникают другие расходы.

Представить документы посредством веб-портала могут:

1) юридические и физические лица, т.е. учредители (собственник имущества), самостоятельно. Однако в таком случае документы, представляемые в регистрирующий орган, должны быть подписаны ЭЦП, выработанной с использованием личного ключа, сертификат соответствующего открытого ключа которого издан республиканским удостоверяющим центром Государственной системы управления открытыми ключами проверки электронной цифровой подписи Республики Беларусь (далее – ГОССУОК) (п. 4 Инструкции о порядке представления электронных документов и их рассмотрения регистрирующим органом, утв. постановлением Совета Министров от 31.08.2011 № 1164);

2) нотариусы. При этом необходимо будет уплатить нотариальный тариф в следующем размере (абз. 2, 3 п. 33¹ нотариальных тарифов за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера нотариусами, утв. постановлением Совета Министров от 27.12.2013 № 1145):

●  70 % БВ – за госрегистрацию коммерческой организации, в которой число учредителей-инвалидов превышает 50 %, коммерческой организации, создаваемой организацией ветеранов, обществом инвалидов, а также КФХ;

●  90 % БВ – за госрегистрацию других коммерческих организаций.

Иные расходы, связанные с представлением документов в регистрирующий орган

В соответствии с ч. 3 п. 19 Положения № 1 заявление о госрегистрации юрлица подписывается собственником имущества или учредителями (участниками) юрлица. Если собственником имущества или учредителем (участником) является юрлицо, заявление о госрегистрации подписывает руководитель этого юрлица или иное лицо, уполномоченное в соответствии с уставом или доверенностью действовать от имени этого юрлица. Если собственником имущества или учредителем (участником) юрлица является физлицо, заявление о госрегистрации может быть подписано иным физлицом, уполномоченным в соответствии с нотариально удостоверенной доверенностью действовать от имени этого собственника имущества или учредителя (участника) юрлица. В случае представления интересов иностранного юрлица представляется копия нотариально удостоверенной доверенности.

Если документы для госрегистрации представляются в регистрирующий орган непосредственно указанными выше лицами, подлинность подписей на заявлении о госрегистрации удостоверяется уполномоченным сотрудником регистрирующего органа, осуществившим прием документов.

Если документы для госрегистрации не представляются в регистрирующий орган указанными выше лицами, подлинность подписей указанных лиц на заявлении о госрегистрации должна быть засвидетельствована нотариально.

Таким образом, к расходам, связанным с представлением документов в регистрирующий орган, могут быть отнесены:

●  расходы, связанные с нотариальным удостоверением доверенности, выдаваемой физлицом – собственником имущества или учредителем (участником) юрлица;

●  расходы, связанные с нотариальным удостоверением доверенности для представления интересов иностранного юрлица, а также легализацией, переводом доверенности и нотариальным удостоверением подписи переводчика в случае необходимости;

●  расходы, связанные с нотариальным удостоверением подписей на заявлении о госрегистрации, если собственник имущества или учредитель (участник) или лица, уполномоченные действовать от их имени, не представляют документы в регистрирующий орган;

●  расходы, связанные с переводом иностранцу сведений, указанных в заявлении о госрегистрации, достоверность которых он подтверждает, подписывая заявление.

Изготовление печати (необязательно)

На основании подп. 3.11 п. 3 Декрета Президента от 23.11.2017 № 7 «О развитии предпринимательства» субъекты хозяйствования вправе не использовать печати за исключением случаев, предусмотренных международными договорами Республики Беларусь.

Однако на практике многие субъекты хозяйствования продолжают использовать печать, поэтому в случае ее изготовления к расходам на госрегистрацию субъекта хозяйствования можно отнести расходы, связанные с изготовлением печати, которые зависят от прейскурантов, применяемых изготовителями печатей.

Открытие текущего (расчетного) счета в банке

После госрегистрации для получения возможности осуществления расчетов в безналичной форме субъект хозяйствования открывает текущий (расчетный) счет в банке.

Поскольку нотариальное засвидетельствование документов, представляемых в банк для открытия счета, не требуется, расходы, связанные с изготовлением копий документов для банка, будут незначительны. Однако в некоторых банках взимается плата за открытие текущего (расчетного) счета, свидетельствование подлинности подписей должностных лиц юрлица, ИП, включаемых в карточку с образцами подписей, предусмотренную законодательством, для подтверждения полномочий на проведение расчетов с денежными средствами, находящимися на текущих (расчетных) банковских счетах юрлиц, ИП, подключение к системе «Клиент-банк» или «Интернет-банк» и т.д. Поэтому расходы при открытии счета в банке могут возникнуть, и размер их зависит от тарифов, установленных соответствующим банком.

Приобретение книги (книг) учета проверок

Организации, их обособленные подразделения, имеющие УНП, представительства иностранных организаций, ИП, нотариусы, а также лица, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, ремесленную деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма, временные (антикризисные) управляющие, не являющиеся юрлицами или ИП, обязаны приобрести книгу учета проверок не позднее 6 мес. со дня постановки их на налоговый учет (подп. 2.1 п. 2 Постановления № 383).

Реализация книги учета проверок проверяемым субъектам осуществляется РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам», РУП «Издательство «Белбланкавыд» (ч. 1 п. 2 Правил ведения книги учета проверок, утв. Постановлением № 383).

Книга учета проверок приобретается проверяемыми субъектами дополнительно на каждое торговое место на рынке, торговый объект и иной объект осуществления деятельности, расположенные вне их места нахождения, в т.ч. ИП – на каждое торговое место на рынке, торговый объект и иной объект, в котором ИП выполняет работы, оказывает услуги, реализует товары (за исключением транспортных средств, используемых для перевозок пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии)), поэтому сумма расходов, связанных с приобретением книг учета проверок, зависит от количества приобретаемых книг.

Приобретение книги (книг) замечаний и предложений

Книга замечаний и предложений ведется в организации, ее обособленных подразделениях, расположенных вне места нахождения организации, у ИП, а также в местах реализации ими товаров, выполнения работ, оказания услуг в соответствии с перечнем мест реализации организациями, индивидуальными предпринимателями товаров, выполнения работ, оказания услуг, в которых ведется книга замечаний и предложений, утв. Постановлением № 285. В соответствии с указанным перечнем организация и ИП определяют необходимое для выдачи им количество книг.

Книга выдается путем реализации госорганам, иным организациям и ИП РУП «Издательство «Белбланкавыд» за плату, размер которой устанавливается Минфином (п. 3 Положения о порядке выдачи, ведения и хранения книги замечаний и предложений, утв. Постановлением № 285).

Сумма расходов, связанных с приобретением книг замечаний предложений, зависит от количества приобретаемых книг.

Приобретение личного ключа ЭЦП

Для получения возможности представления налоговых деклараций и отчетной информации в ФСЗН в электронном формате, выставления и подписания ЭСЧФ по НДС, иного использования электронных документов субъект хозяйствования должен получить ключ ЭЦП. Для этого необходимо зарегистрироваться в качестве подписчика ГОССУОК.

Перечень расходов, предстоящих при госрегистрации субъекта хозяйствования