Новогодний корпоратив и подведение итогов работы организации: бухгалтерский и налоговый учет
Материал актуализирован редакций ИПС «Нормативка.by» с использованием правовых актов по состоянию на 28 октября 2026 г.
Описывается порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на проведение новогоднего корпоратива, а также собрания по подведению итогов работы организации.
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
● Налоговый кодекс (далее – НК)
● Закон от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З)
● Закон от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 118-З)
● Закон от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования» (далее – Закон № 3563-XII)
● Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совета Министров от 04.11.2006 № 1462 (далее – Положение № 1462)
● постановление Совета Министров от 25.01.1999 № 115 «Об установлении перечня выплат» (далее – Постановление № 115)
● Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102)
● Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50)
Общие положения о новогодних мероприятиях
Выбор формата проведения новогоднего мероприятия и порядок организации с назначением ответственных лиц закрепляются приказом руководителя организации.
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В случае необходимости рекомендуем использовать образец приказа о проведении торжественного мероприятия (банкета), посвященного подведению итогов работы за год.
Проведение новогоднего мероприятия возможно в 2 форматах, от выбора которых зависит бухгалтерский и налоговый учет расходов:
1) собрание по подведению итогов работы организации. В программу мероприятия включаются доклады руководителя организации и (или) основных ее подразделений. Формат такого мероприятия не исключает проведения концерта и праздничного ужина для всех участников, расходы на которые предусматриваются в смете мероприятия;
2) праздничный ужин (корпоратив). Программа и смета такого мероприятия включают только развлекательные мероприятия и банкет без организации деловой и отчетной части мероприятия.
Списание расходов, связанных с проведением новогоднего мероприятия, осуществляется на основании первичного учетного документа. Такими документами могут быть акты приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг), представленные организациями – поставщиками работ, услуг, ведомости выдачи подарков (ст. 10 Закона № 57-З).
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В случае необходимости рекомендуем использовать:
1) аналитический материал С.Н. Козырева «Новогодние мероприятия: документальное оформление и налогообложение»;
2) аналитический материал М.Ф. Ярош «Новогодний корпоратив: налогообложение расходов профсоюзной организации из профсоюзных взносов на банкет»;
3) аналитический материал В.В. Кравчук «Учет новогодних расходов: новогодний корпоратив для работников, посвященный подведению итогов года и празднованию Нового года»;
4) аналитический материал М.Ф. Ярош «Подарки и денежные выплаты к Новому году: бухгалтерский и налоговый учет»;
5) аналитический материал редакции ИПС «Нормативка.by» «Новогодние расходы: бухгалтерский и налоговый учет новогодних украшений»;
6) аналитический материал М.Ф. Ярош «Безвозмездная передача: налогообложение налогом на прибыль, подоходным налогом, НДС и порядок начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах при передаче подарков детям работников».
Собрание по подведению итогов работы организации
Бухгалтерский учет расходов на проведение собрания по подведению итогов работы организации
Согласно п. 10 Инструкции № 102, п. 70 Инструкции № 50 расходы на проведение новогоднего мероприятия, связанного с осуществляемой организацией деятельностью, отражаются на следующих счетах:
● 26 «Общехозяйственные затраты» – если организация осуществляет промышленную и иную производственную деятельность;
● 44 «Расходы на реализацию» – если организация занимается торговой, торгово-производственной деятельностью.
Вышеуказанные расходы списываются в дебет субсчета 90-5 «Управленческие расходы».
Проведение такого собрания может включать и расходы на организацию досуга участников мероприятия, которые отражаются по дебету субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» и кредиту соответствующих счетов (п. 13 Инструкции № 102).
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
Для ознакомления с порядком отражения в учете новогодних подарков рекомендуем использовать аналитический материал М.Ф. Ярош «Подарки и денежные выплаты к Новому году: бухгалтерский и налоговый учет».
Бухгалтерский учет расходов на проведение собрания по подведению итогов работы
|
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственной операции |
|
26 (44) |
60 |
Отражена стоимость работ и услуг подрядчиков, связанных с проведением собрания по подведению итогов работы (аренда зала, оплата услуг ведущих) |
|
90-5 |
60 |
Списаны расходов на проведение новогоднего мероприятия (связанного с осуществляемой деятельностью организации) в состав управленческих расходов |
|
90-10 |
60 |
Отражена стоимость работ и услуг подрядчиков, связанных с организацией досуга при проведении собрания по подведению итогов работы |
|
18 |
60 |
Отражен НДС |
|
68-2 |
18 |
НДС принят к вычету |
|
60 |
51 |
Произведены расчеты с подрядчиками |
Налоговый учет расходов на проведение собрания по подведению итогов работы организации
НДС с расходов на проведение собрания по подведению итогов работы организации
В соответствии с п. 1, 3, 5, 6 ст. 132 НК суммы НДС по работам и услугам, приобретенным в связи с проведением собрания по подведению итогов работы организации, предъявленные исполнителями и подрядчиками, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.
Налог на прибыль с расходов на проведение собрания по подведению итогов работы организации
На основании п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК при налогообложении прибыли учитываются расходы, непосредственно связанные с проведением собрания, посвященного подведению итогов работы.
В свою очередь, расходы по организации досуга в ходе такого мероприятия при налогообложении прибыли не учитываются (подп. 1.4 п. 1 ст. 173 НК).
Подоходный налог с физлиц с расходов на проведение собрания по подведению итогов работы организации
В силу подп. 2.2 п. 2 ст. 196 НК для целей исчисления подоходного налога затраты организации по проведению мероприятия, связанного с осуществляемой организацией деятельностью, в т.ч. на праздничное представление и банкет, не являются объектом налогообложения.
Взносы в ФСЗН и Белгосстрах с расходов на проведение собрания по подведению итогов работы организации
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных в перечне выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (приложение к Постановлению № 115) (далее – Перечень № 115), но не выше 5-кратной величины средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом, а также за исключением случая, установленного п. 11 ст. 4 Закона № 118-З (ст. 4 Закона № 118-З).
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
Для уточнения актуальных данных о размере средней зарплаты работников в Республике Беларусь рекомендуем использовать справочную информацию «Сведения о номинальной начисленной среднемесячной заработной плате по годам в сводной таблице».
Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу застрахованных лиц, по всем основаниям независимо от источников финансирования в денежном и натуральном выражении, в т.ч. зарплата за выполненную работу и отработанное время, стимулирующие выплаты, компенсирующие выплаты, оплата за неотработанное время, другие выплаты, не связанные с выполнением трудовых и иных обязанностей, кроме выплат, предусмотренных в Перечне № 115 (ч. 1 п. 2 Положения № 1462).
Не являются объектом для начисления страховых взносов выплаты, произведенные в пользу лица, находящегося в отпуске по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, кроме выплат, указанных в ч. 4 п. 2 Положения № 1462, а также случаев, когда такое лицо в период указанных отпусков работает на условиях другого трудового договора (контракта), выполняет работу по гражданско-правовому договору (оказывает услуги, создает объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч. 6 п. 2 Положение № 1462).
В отношении глав крестьянских (фермерских) хозяйств, руководителей организаций – единственных собственников их имущества или единственных учредителей (участников) в период выполнения ими соответствующих функций руководства (управления) юрлицом, а также иных руководителей коммерческих организаций, за исключением председателей ликвидационных комиссий (ликвидаторов), временных (антикризисных) управляющих, облагаемой базой для начисления страховых взносов признаются фактически начисленные выплаты, указанные в ч. 1 или 2 п. 2 Положения № 1462, но не менее величины средней зарплаты работников Республики Беларусь за соответствующий месяц (ч. 8 п. 2 Положение № 1462).
Так, подп. 9.10 п. 9 Перечня № 115 определено, что не являются объектом для исчисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах суммы средств работодателя, направляемые (возмещаемые) на проведение презентаций, совещаний, семинаров, конкурсов профессионального мастерства, юбилейных дат организации, определенных в абз. 10 ч. 2 ст. 195 НК, банкетов, представительских и иных мероприятий, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью (за исключением поощрения работников в натуральной и (или) денежной форме за участие в таких мероприятиях, а также выплаты вознаграждений физлицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий на основании ГПД).
На поощрение работников в натуральной и (или) денежной форме за участие в таких мероприятиях действие подп. 9.10 п. 9 Перечня № 115 не распространяется.
Согласно п. 13 Перечня № 115 в 2026 году не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи, оплаты стоимости путевок, билетов на культурные мероприятия, услуг физкультурно-оздоровительного характера, включая оплату абонементов, призов, подарков (за исключением выплат, указанных в подп. 9.6 п. 9 и п. 12 Перечня № 115), от работодателя:
1) по основному месту работы, – в размере 3 910,00 руб. в течение 2026 года;
2) при работе по внешнему совместительству, – в размере 259,00 руб. в течение 2026 года.
Поэтому, если в 2026 году сумма выплат, не являющихся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, включая стоимость подарков, полученных работником по основному месту работы (совместителем), не превышает 3 910,00 руб. (259,00 руб.), взносы в ФСЗН и Белгосстрах с указанных выплат не исчисляются (при условии, что указанные выплаты должны быть оформлены как материальная (иная) помощь работникам).
С суммы выплат, превышающих 3 910,00 руб. (259,00 руб.), начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах.
Если в мероприятии участвуют приглашенные лица, не являющиеся работниками (бывшие работники, деловые партнеры и т.д.), то на стоимость питания и подарков для них взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются, т.к. такие лица не относятся к категории застрахованных организацией (ч. 1 ст. 7 Закона № 3563-XII).
Новогодний корпоратив
Бухгалтерский учет расходов на проведение новогоднего корпоратива
Расходы на проведение развлекательного корпоратива отражаются в составе прочих расходов по текущей деятельности по дебету субсчета 90-10 и кредиту соответствующих счетов и учитываются в бухгалтерском учете на основании первичного учетного документа (ст. 10 Закона № 57-З).
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
Для ознакомления с порядком отражения в учете новогодних подарков рекомендуем использовать аналитический материал М.Ф. Ярош «Подарки и денежные выплаты к Новому году: бухгалтерский и налоговый учет».
Бухгалтерский учет расходов на проведение новогоднего корпоратива
|
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственной операции |
|
90-10 |
60 |
Отражена стоимость работ и услуг подрядчиков, связанных с проведением корпоратива |
|
18 |
60 |
Отражен НДС со стоимости работ и услуг подрядчиков, связанных с проведением корпоратива |
|
68-2 |
18 |
НДС принят к вычету |
|
60 |
51 |
Произведены расчеты с подрядчиками |
|
70 (76) |
68-4 |
Удержан подоходный налог из доходов работников (приглашенных на праздник сторонних лиц) в случае его превышения над суммой освобождения от налогообложения |
|
50 (51) |
76 |
Внесена в кассу (на расчетный счет) организации сумма подоходного налога, исчисленного с доходов приглашенных на праздник сторонних лиц |
|
68-4 |
51 |
Перечислена в бюджет сумма удержанного подоходного налога |
Налоговый учет расходов на проведение новогоднего корпоратива
НДС с расходов на проведение новогоднего корпоратива
В соответствии с п. 1, 3, 5, 6 ст. 132 НК суммы НДС по работам и услугам, приобретенным в связи с проведением корпоратива, предъявленные исполнителями и подрядчиками, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.
Поскольку продукты питания и напитки, услуги ведущего, музыкантов, артистов и расходы на аренду приобретаются и потребляются в целях проведения корпоративного мероприятия, объект для исчисления НДС отсутствует. Соответственно, ЭСЧФ не создается (подп. 1.1 п. 1 ст. 115, подп. 3.8, 3.11 п. 3 ст. 131 НК).
Сумма «входного» НДС по услугам ведущего, музыкантов, артистов, а также по продуктам питания по усмотрению организации может быть:
1) отнесена на увеличение стоимости продуктов, блюд и напитков;
2) в общеустановленном порядке принята к вычету.
Налог на прибыль с расходов на проведение новогоднего корпоратива
Поскольку организация корпоратива носит только социальный характер и не связана с производственной деятельностью, затраты на него при налогообложении прибыли не учитываются (подп. 1.4 п. 1 ст. 173 НК).
Суммы взносов в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные от стоимости расходов на питание, отражаются в составе внереализационных расходов (подп. 3.34 п. 3 ст. 175, подп. 2.5 п. 2 ст. 170 НК).
Подоходный налог с расходов на проведение новогоднего корпоратива
Расходы организации, связанные с проведением новогоднего корпоратива (на оплату аренды зала, развлекательной программы, ужина в рамках празднования), не признаются объектом налогообложения подоходным налогом его участников, поскольку это мероприятие приурочено к общереспубликанскому праздничному дню – Новому году (подп. 2.3 п. 2 ст. 196 НК).
Освобождаются от подоходного налога доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде матпомощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п. 12, 14, 29 и 30 ст. 208 НК), полученные от:
● организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, – в размере, не превышающем 3 910,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода;
● иных организаций и ИП, за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК, – в размере, не превышающем 259,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода.
Справочно
Для целей исчисления подоходного налога место основной работы – организация, ИП, с которыми работник состоит в трудовых отношениях, за исключением работы по внешнему совместительству, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физлиц, территориальные коллегии адвокатов, Белорусская нотариальная палата (абз. 4 ч. 2 ст. 195 НК).
Если установленные пределы освобождений превышены, то сумма превышения включается в налоговую базу для исчисления подоходного налога того месяца, в котором произошло превышение. Дальнейшее исчисление подоходного налога производится в общеустановленном порядке (п. 3 ст. 199, подп. 1.2 п. 1 ст. 213, ст. 200 НК).
Согласно п. 1 ст. 216 НК организация как налоговый агент обязана удержать подоходный налог не только с доходов своих работников, которые участвовали в корпоративе, но и с доходов приглашенных сторонних лиц.
Сумма исчисленного подоходного налога может быть внесена сторонними лицами в кассу организации (на расчетный счет) самостоятельно. Иначе в 30-дневный срок с даты проведения корпоратива организация обязана направить указанным лицам и в ИМНС по месту жительства этих лиц сведения о сумме задолженности по подоходному налогу (ч. 2 п. 5 ст. 216 НК).
Взносы в ФСЗН и Белгосстрах с расходов на проведение новогоднего корпоратива
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных в перечне выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (приложение к Постановлению № 115) (далее – Перечень № 115), но не выше 5-кратной величины средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом, а также за исключением случая, установленного п. 11 ст. 4 Закона № 118-З (ст. 4 Закона № 118-З).
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
Для уточнения актуальных данных о размере средней зарплаты работников в Республике Беларусь рекомендуем использовать справочную информацию «Сведения о номинальной начисленной среднемесячной заработной плате по годам в сводной таблице».
Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу застрахованных лиц, по всем основаниям независимо от источников финансирования в денежном и натуральном выражении, в т.ч. зарплата за выполненную работу и отработанное время, стимулирующие выплаты, компенсирующие выплаты, оплата за неотработанное время, другие выплаты, не связанные с выполнением трудовых и иных обязанностей, кроме выплат, предусмотренных в Перечне № 115 (ч. 1 п. 2 Положения № 1462).
Не являются объектом для начисления страховых взносов выплаты, произведенные в пользу лица, находящегося в отпуске по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, кроме выплат, указанных в ч. 4 п. 2 Положения № 1462, а также случаев, когда такое лицо в период указанных отпусков работает на условиях другого трудового договора (контракта), выполняет работу по гражданско-правовому договору (оказывает услуги, создает объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч. 6 п. 2 Положение № 1462).
В отношении глав крестьянских (фермерских) хозяйств, руководителей организаций – единственных собственников их имущества или единственных учредителей (участников) в период выполнения ими соответствующих функций руководства (управления) юрлицом, а также иных руководителей коммерческих организаций, за исключением председателей ликвидационных комиссий (ликвидаторов), временных (антикризисных) управляющих, облагаемой базой для начисления страховых взносов признаются фактически начисленные выплаты, указанные в ч. 1 или 2 п. 2 Положения № 1462, но не менее величины средней зарплаты работников Республики Беларусь за соответствующий месяц (ч. 8 п. 2 Положение № 1462).
Так, подп. 9.11 п. 9 Перечня № 115 определено, что не являются объектом для исчисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах суммы средств работодателя, направляемые (возмещаемые) на (за) проведение мероприятий, приуроченных к общереспубликанским праздничным дням (за исключением поощрения работников в натуральной и (или) денежной форме за участие в таких мероприятиях, выплаты вознаграждений тренерам, судьям по спорту, а также иным физлицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по ГПД).
Таким образом, средства нанимателя, направленные на проведение мероприятий, приуроченных к празднованию Нового года, не являются для работников объектом для исчисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах. К расходам работодателя на проведение данных мероприятий относятся в т.ч. расходы на аренду помещения, доставку участников, их питание.
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В случае необходимости рекомендуем использовать аналитический материал Н.В. Борисенко «Начисляются ли страховые взносы в ФСЗН на стоимость питания работников при проведении новогоднего корпоратива?».
На поощрение работников в натуральной и (или) денежной форме за участие в таких мероприятиях действие подп. 9.11 п. 9 Перечня № 115 не распространяется.
Согласно п. 13 Перечня № 115 в 2026 году не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи, оплаты стоимости путевок, билетов на культурные мероприятия, услуг физкультурно-оздоровительного характера, включая оплату абонементов, призов, подарков (за исключением выплат, указанных в подп. 9.6 п. 9 и п. 12 Перечня № 115), от работодателя:
1) по основному месту работы, – в размере 3 910,00 руб. в течение 2026 года;
2) при работе по внешнему совместительству, – в размере 259,00 руб. в течение 2026 года.
Поэтому, если в 2026 году сумма выплат, не являющихся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, включая стоимость подарков, полученных работником по основному месту работы (совместителем), не превышает 3 910,00 руб. (259,00 руб.), взносы в ФСЗН и Белгосстрах с указанных выплат не исчисляются (при условии, что указанные выплаты должны быть оформлены как материальная (иная) помощь работникам).
С суммы выплат, превышающих 3 910,00 руб. (259,00 руб.), начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах.
Если в мероприятии участвуют приглашенные лица, не являющиеся работниками (бывшие работники, деловые партнеры и т.д.), то на стоимость питания и подарков для них взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются, т.к. такие лица не относятся к категории застрахованных организацией (ч. 1 ст. 7 Закона № 3563-XII).
