В бухгалтерском учете доходы и расходы организации по­д­разделяются на доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы, к которым относятся операционные, внереализаци­онные и чрезвычайные.

Финансовый результат по обычным видам дея­тельности отражается на счете 90 «Реализация». Операционные доходы и расходы организация в течение года отражает на счете 91 «Операционные доходы и расходы», внереализационные доходы и расходы — на счете 92 «Внереализационные доходы и расходы», а чрезвычайные — на счете 99 «Прибыли и убытки».

Перед тем как составить годовую отчетность, бух­галтер должен закрыть названные счета, т.е. обнулить по ним сальдо. Именно в этом и состоит ре­формация баланса, которую следует провести по состоя­нию на 31 декабря отчетного года.