Расчеты с нерезидентом: законодательное регулирование и практические аспекты. Часть 1

Читать «Расчеты с нерезидентом: законодательное регулирование и практические аспекты. Часть 2»

Читать «Расчеты с нерезидентом: законодательное регулирование и практические аспекты. Часть 3»

Читать «Расчеты с нерезидентом: законодательное регулирование и практические аспекты. Часть 4»

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 2 апреля 2020 г.

Акцентируется внимание на правовом регулировании расчетов с нерезидентом в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Гражданский кодекс (далее – ГК)

● Банковский кодекс (далее – БК)

● Закон от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 226-З)

● Декрет Президента от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики» (далее – Декрет № 8)

● Указ Президента от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее – Указ № 178)

● Правила проведения валютных операций, утв. постановлением Правления Национального банка от 30.04.2004 № 72 (далее – Правила № 72)

Правовое регулирование расчетов с нерезидентом

ГК

В соответствии со ст. 141 ГК белорусский рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Республики Беларусь. Платежи на территории Республики Беларусь осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Случаи, порядок и условия использования инвалюты на территории Республики Беларусь определяются законодательством.

Статья 142 ГК посвящена валютным ценностям и содержит отсылочные нормы к иному законодательству.

Согласно ст. 298 ГК денежные обязательства должны быть выражены в белорусских рублях.

В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в инвалюте или в условных денежных единицах («специальных правах заимствования» и др.). В этом случае подлежащая оплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законодательством или соглашением сторон.

ГК устанавливает лишь самые общие правила регулирования в сфере расчетов с нерезидентами. Более детальному регулированию правоотношений в сфере ВЭД, валютного регулирования и валютного контроля посвящены иные НПА.

БК

В статье 19 БК закреплены взаимоотношения между банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями и государством.

Статьей 33 БК определены права Национального банка в области валютного регулирования и валютного контроля.

Так, например, Национальный банк в области валютного регулирования и валютного контроля:

●  устанавливает официальные курсы белорусского рубля по отношению к другим валютам;

●  регулирует обращение валютных ценностей на территории Республики Беларусь;

●  устанавливает порядок открытия, ведения и режим счетов резидентов и нерезидентов в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях в инвалюте;

●  устанавливает порядок открытия, ведения и режим счетов нерезидентов в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях в белорусских рублях и др.

Особое внимание следует обратить на гл. 24 БК, в которой определено, в какой форме могут проводиться расчеты, установлены требования к форме платежных инструкций, сроки исполнения платежных инструкций, ответственность банка за неисполнение или ненадлежащее исполнение платежных инструкций, расчеты посредством платежного поручения, понятие платежного требования, платежного ордера, аккредитива, инкассо, банковской платежной карточки, электронных денег и ряд других вопросов.

Так, согласно ст. 231 БК расчеты могут проводиться в безналичной или наличной форме.

Под расчетами в безналичной форме понимаются расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал в безналичном порядке.

Расчеты в безналичной форме проводятся в виде банковского перевода (в т.ч. посредством прямого дебетования счета), денежного перевода, аккредитива, инкассо, банковского платежного обязательства.

Закон № 226-З

Закон № 226-З определяет такие термины, как «валютные ценности», «иностранная валюта», «ценные бумаги в иностранной валюте», «резиденты», «нерезиденты», «экспорт», «импорт» и др. Закон № 226-З устанавливает понятие «валютные операции» и их виды, порядок осуществления расчетов по валютным операциям, порядок осуществления текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала, использование инвалюты между резидентами, порядок осуществления валютно-обменных операций, порядок осуществления валютного контроля и др.

Декрет № 8

Декретом № 8 установлены льготы в сфере расчетов в инвалюте, в т.ч. с резидентами ПВТ, а также льготный порядок осуществления ВЭД для резидентов ПВТ. Так, в соответствии с подп. 2.2 п. 2 Декрета № 8 физлица вправе владеть токенами и с учетом особенностей, предусмотренных Декретом № 8, совершать следующие операции: майнинг, хранение токенов в виртуальных кошельках, обмен токенов на иные токены, их приобретение, отчуждение за белорусские рубли, инвалюту, электронные деньги, а также дарить и завещать токены. Декрет № 8 разрешает оператору криптоплатформы (он же субъект валютных операций – резидент):

●  открывать любые счета за рубежом для проведения расчетов по торгам и осуществляемым им операциям без каких-либо ограничений;

●  совершать (организовывать) сделки с резидентами (как с физлицами, так и с субъектами валютных операций) и нерезидентами Республики Беларусь (как с физлицами, так и с субъектами валютных операций), направленные на размещение токенов, в т.ч. за рубежом, приобретение и (или) отчуждение токенов за белорусские рубли, инвалюту.

Законодательство о порядке проведения и контроля внешнеторговых операций (Указ № 178), в т.ч. требования к срокам и способам завершения внешнеторговых операций, не распространяется на внешнеторговые операции с участием резидентов ПВТ. При этом в рамках осуществления внешнеторговой деятельности резиденты ПВТ обеспечивают поступление выручки на счета и завершение каждой внешнеторговой операции в соответствии с заключенными договорами (а не со сроками, установленными валютным законодательством). Резиденты ПВТ по внешнеторговым операциям при списании и (или) поступлении денежных средств на их счета представляют в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию Республики Беларусь, в которых открыты эти счета, документы (сведения) по таким внешнеторговым операциям, оформленные в порядке, предусмотренном Положением о Парке высоких технологий, утв. Декретом Президента от 22.09.2005 № 12.

Правила № 72

Правила № 72 раскрывают содержание таких терминов, как «банки», «банки-нерезиденты», «субъекты валютных операций», «валюта», «расчеты».

Так, юрлица-резиденты и юрлица-нерезиденты охватываются термином «субъекты валютных операций».

Валюта – белорусские рубли, инвалюта.

В соответствии с абз. 6 п. 2 Правил № 72 расчеты – исполнение денежного обязательства путем осуществления платежей в безналичном порядке либо в наличной форме.

Для определения правомерности расчетов в инвалюте с участием физлиц необходимо вначале определить место совершения валютной операции.

Под валютными операциями, осуществляемыми на территории Республики Беларусь, понимаются валютные операции, предусматривающие расчеты, по которым:

●  передача наличных денежных средств осуществляется на территории Республики Беларусь;

●  зачисление наличных денежных средств, полученных на территории Республики Беларусь, осуществляется на счета, открытые в банках;

●  перечисление денежных средств осуществляется со счетов на счета, открытые в банках.

Под валютными операциями, осуществляемыми за пределами Республики Беларусь, понимаются все иные валютные операции, не относимые к валютным операциям, осуществляемым на территории Республики Беларусь.

Правила № 72 устанавливают порядок изменения валюты обязательств, порядок осуществления текущих валютных операций, порядок осуществления валютных операций, связанных с движением капитала, физлицами и юрлицами.

Так, в соответствии с п. 15 Правил № 72 текущие валютные операции осуществляются между резидентами и нерезидентами без ограничений.

Физлица-резиденты осуществляют валютные операции, связанные с движением капитала (п. 16 Правил № 72):

●  на основании разрешений Национального банка – валютные операции, указанные в ст. 10 Закона № 226-З;

●  без разрешений Национального банка – иные валютные операции.

В силу п. 17 Правил № 72 субъекты валютных операций (кроме банков) осуществляют валютные операции, связанные с движением капитала:

●  в регистрационном порядке – валютные операции, указанные в п. 18 Правил № 72;

●  без разрешения Национального банка, соблюдения регистрационного или уведомительного порядка – валютные операции, указанные в абз. 2–9, 11 и 12 ч. 5 ст. 10 Закона № 226-З;

●  в уведомительном порядке – валютные операции, не указанные в п. 18 Правил № 72, а также не указанные в абз. 2–9, 11 и 12 ч. 5 ст. 10 Закона № 226-З.

В Правилах № 72 устанавливается порядок расчетов в белорусских рублях и в инвалюте между юрлицами-резидентами и юрлицами-нерезидентами, между юрлицами-резидентами, порядок проведения валютных операций с участием физлиц, открытие счетов резидентов в банках-нерезидентах, операции по счетам субъектов валютных операций – нерезидентов в банках, порядок проведения валютных операций с использованием наличной инвалюты и наличных белорусских рублей.

Инструкция о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами

Инструкция о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утв. постановлением Правления Национального банка от 19.03.2019 № 117, устанавливает единые порядки ведения кассовых операций с наличными белорусскими рублями и (или) наличной инвалютой, а также расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях между юрлицами, их обособленными подразделениями и ИП на территории Республики Беларусь.

Инструкция о порядке совершения валютно-обменных операций

Покупка инвалюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь, в т.ч. для расчетов в рамках экспортно-импортных операций с нерезидентами, регламентируется Инструкцией о порядке совершения валютно-обменных операций, утв. постановлением Правления Национального банка от 28.07.2005 № 112 (далее – Инструкция № 112).

Так, Инструкция № 112 определяет такие термины, как «субъекты валютных операций», «банки», «банки-нерезиденты», «валютно-обменные операции», «внутренний валютный рынок», «внешний валютный рынок», «порядок покупки, конверсии, продажи иностранной валюты» и др.

Инструкция о порядке выдачи разрешений и представления уведомлений, необходимых для целей валютного регулирования

Инструкция о порядке выдачи разрешений и представления уведомлений, необходимых для целей валютного регулирования, утв. постановлением Правления Национального банка от 26.08.2015 № 514 (далее – Инструкция № 514), регламентирует порядок выдачи разрешений Национального банка на проведение физлицами-резидентами и юрлицами-резидентами валютных операций, связанных с движением капитала: документы, которые необходимо представить в Национальный банк для получения разрешения, срок их рассмотрения, основания для отказа. В Инструкции № 514 определен порядок выдачи Национальным банком разрешений на открытие резидентами счетов за пределами Республики Беларусь, регламентирован уведомительный порядок проведения валютных операций, связанных с движением капитала.

Постановление Совета Министров и Национального банка от 29.03.2019 № 212/5 «О некоторых вопросах проведения валютных операций»

Постановление Совета Министров и Национального банка от 29.03.2019 № 212/5 «О некоторых вопросах проведения валютных операций» (далее – Постановление № 212/5) устанавливает дополнительные случаи использования наличной инвалюты перевозчиками по экспортным внешнеторговым договорам, а также определенные льготы ИП при покупке и использовании наличной инвалюты в расчетах по импорту.

Указ № 178

Указ № 178 раскрывает такие термины, как «внешнеторговый договор», «внешнеторговая операция», «импорт», «экспорт», «резиденты», «нерезиденты», «экспортер (импортер)», «товары» и др.

В подпункте 1.2 п. 1 Указа № 178 предусмотрены случаи, когда Указ № 178 не распространяет свое действие на внешнеторговые операции. Указом № 178 установлены сроки завершения внешнеторговых операций и порядок их исчисления, способы завершения внешнеторговых операций, особенности расчетов по экспорту в белорусских рублях, порядок расчетов по импорту, обязанность регистрации сделки, определены иные обязанности резидентов.

Постановление Правления Национального банка от 09.07.2009 № 101 «О проведении внешнеторговых операций»

В постановлении Правления Национального банка от 09.07.2009 № 101 «О проведении внешнеторговых операций» (далее – Постановление № 101) установлены иные операции, на которые не распространяется действие Указа № 178, порядок расчетов в белорусских рублях по экспорту, определены таможенные процедуры для целей валютного контроля, предусмотрены случаи, когда по экспорту выручка может не зачисляться на счета экспортеров, установлены особенности расчетов по импорту, определена дата выполнения работ (оказания услуг, получения или передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности) в случаях, не предусматривающих подписания сторонами внешнеторгового договора документов, указанных в Указе № 178.

Постановление Совета Министров и Национального банка от 05.11.2011 № 1483/22 «Об установлении сроков завершения внешнеторговых операций по отдельным видам внешнеторговых договоров и условиях продления сроков завершения внешнеторговых операций»

В названном постановлении установлены специальные сроки завершения внешнеторговых операций по экспорту и импорту, а также определены условия, при соблюдении которых сроки завершения внешнеторговых операций могут быть продлены Национальным банком по заявлению резидента.

Инструкция о порядке выдачи разрешений на продление сроков завершения внешнеторговых операций

Инструкция о порядке выдачи разрешений на продление сроков завершения внешнеторговых операций, утв. постановлением Правления Национального банка от 22.04.2009 № 52, регламентирует порядок выдачи разрешений на продление сроков завершения внешнеторговых операций: куда обращаться, какие документы представлять, срок их рассмотрения, основания отказа и другие вопросы.

Постановление Совета Министров и Национального банка от 30.04.2009 № 548/8 «О некоторых вопросах прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте и внешнеторговым договорам при выкупе предмета лизинга»

В названном постановлении установлены способы неденежного прекращения обязательств при экспорте, а также способы неденежного прекращения обязательств по договору международного лизинга.

Постановление Совета Министров и Национального банка от 06.07.2009 № 898/10 «О дате неденежного прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте»

Названное постановление устанавливает дату завершения внешнеторговой операции при экспорте в случае неденежного прекращения обязательств.

Инструкция о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля

Инструкция о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утв. постановлением Правления Национального банка от 16.04.2009 № 46 (далее – Инструкция № 46), раскрывает такие термины, как «банк», «клиент», «уполномоченный работник банка», «сведения», «внешнеэкономический договор», «субъекты валютных операций», «регистрируемая сделка». В Инструкции № 46 определены функции банков как агентов валютного контроля, документы, необходимые банку для целей валютного контроля, порядок регистрации и перерегистрации сделки, порядок исполнения банками функций агентов валютного контроля.

Указ Президента от 17.02.2015 № 69 «Об использовании векселей»

Указ Президента от 17.02.2015 № 69 «Об использовании векселей» (далее – Указ № 69) разрешил экспортерам по экспортным внешнеторговым договорам принимать от нерезидентов в качестве оплаты векселя, выпущенные или авалированные банками-нерезидентами, соответствующими критериям, установленным Национальным банком. Учет векселей, являющихся расчетными документами по внешнеторговым договорам, на регулярной основе (2 раза и более в течение календарного года) вправе осуществлять банки, небанковские кредитно-финансовые организации, а также юрлица, отвечающие требованиям Указа № 69 и включенные в реестр юрлиц, осуществляющих учет векселей.

Постановление Правления Национального банка от 30.04.2015 № 266 «Об установлении форм уведомления, направляемого юридическим лицом в Национальный банк Республики Беларусь для рассмотрения вопроса о включении юридического лица в реестр юридических лиц, осуществляющих учет векселей, и уведомления о включении юридического лица в реестр юридических лиц, осуществляющих учет векселей, и утверждении Инструкции о порядке создания и ведения реестра юридических лиц, осуществляющих учет векселей»

Названным постановлением установлены формы:

●  уведомления, направляемого юридическим лицом в Национальный банк Республики Беларусь для рассмотрения вопроса о включении юридического лица в реестр юридических лиц, осуществляющих учет векселей;

●  уведомления о включении юридического лица в реестр юридических лиц, осуществляющих учет векселей.

Кроме того, утверждена Инструкция о порядке создания и ведения реестра юридических лиц, осуществляющих учет векселей.

Постановление Правления Национального банка от 30.04.2015 № 267 «Об установлении критериев в отношении банков-нерезидентов, выпускающих и авалирующих векселя»

Названным постановлением установлены критерии в отношении банков-нерезидентов, выпускающих или авалирующих векселя, принимаемые экспортерами от нерезидентов в качестве оплаты при расчетах по внешнеторговым договорам.

Постановление Правления Национального банка от 11.05.2015 № 288 «Об установлении формы информации об учете векселей»

Названным постановлением установлена форма информации об учете векселей, предоставляемой в Национальный банк юрлицами, включенными в реестр юрлиц, осуществляющих учет векселей.

Указ № 178. Отдельные аспекты

Понятие и заключение внешнеторгового и внешнеэкономического договоров

В соответствии с абз. 2 подп. 1.1 п. 1 Указа № 178 внешнеторговый договор – договор между резидентом и нерезидентом, предусматривающий возмездную передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работ, оказание услуг.

Внешнеэкономический договор согласно п. 1 Инструкции № 46 – соглашение между резидентом и нерезидентом об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (с учетом дополнений и приложений к нему). Примером внешнеэкономического договора может быть договор займа. Внешнеэкономический договор включает в себя внешнеторговый договор. Примером внешнеторгового договора могут служить импортные и экспортные внешнеторговые договоры. Любой внешнеторговый договор является внешнеэкономическим, но не каждый внешнеэкономический договор является внешнеторговым.

Понятие «внешнеэкономический договор» приведено в соответствие с положениями ГК. Так, на основании ст. 390 ГК договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

При этом необходимо помнить, что в силу ст. 163 ГК несоблюдение простой письменной формы внешнеэкономической сделки влечет ее недействительность.

Договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного текстового документа, включая документ в электронном виде (в т.ч. электронный документ), или путем обмена текстовыми документами, включая документы в электронном виде (в т.ч. электронные документы), которые подписаны сторонами собственноручно либо с использованием средств связи и иных технических средств, компьютерных программ, информационных систем или информационных сетей, если такой способ подписания позволяет достоверно установить, что соответствующий текстовый документ подписан сторонами по договору (факсимильное воспроизведение собственноручной подписи с помощью средств механического или другого копирования, ЭЦП или другой аналог собственноручной подписи, обеспечивающий идентификацию стороны по договору), и не противоречит законодательству и соглашению сторон. В случаях, предусмотренных законодательными актами, допускаются только определенные ими способы заключения договора в простой письменной форме (п. 2 ст. 404 ГК).

Пунктом 3 ст. 404 ГК установлено, что письменная форма договора считается соблюденной, если письменное предложение заключить договор путем направления текстового документа, включая документ в электронном виде (в т.ч. электронный документ), принято в соответствии с п. 3 ст. 408 ГК. Совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, предоставление услуг, выполнение работ, уплата соответствующей суммы и т.д.) считается акцептом, если иное не предусмотрено законодательством или не указано в оферте (п. 3 ст. 408 ГК).

Таким образом, внешнеэкономический договор может быть заключен путем:

1) составления договора в виде одного документа, подписанного 2 сторонами;

2) обмена документами;

3) совершения лицом, получившим письменное предложение (оферту), в срок, установленный для его акцепта, действий по выполнению указанных в нем условий договора (отгрузка товаров, предоставление услуг, выполнение работ, уплата соответствующей суммы и т.д.).

Указанный вывод подтверждается и тем, что Инструкция № 46 дополнена нормой, согласно которой положения Инструкции № 46, применяемые к внешнеэкономическим договорам, распространяются также на документы, заменяющие эти договоры, к которым относятся счета на оплату, инвойсы и иные аналогичные документы (ч. 2 п. 2 Инструкции № 46).

Особые требования к заключению и исполнению внешнеторговых договоров

Указ № 178 устанавливает особые требования к заключению и исполнению внешнеторговых договоров.

Указом № 178 определено, что резиденты обязаны предусмотреть во внешнеторговом договоре:

●  стоимость товаров (ориентировочную стоимость в случае невозможности установить действительную стоимость товаров в силу специфики товарной номенклатуры);

●  условия расчета, под которыми понимается обязательство осуществления одной стороной расчета до исполнения либо по факту исполнения обязательства другой стороной.

Таким образом, Указ № 178 устанавливает лишь 2 существенных условия внешнеторгового договора. Однако необходимо отметить некоторые важные особенности этого вопроса.

1. В соответствии со ст. 1099 ГК иностранное право не применяется в случаях, когда его применение противоречило бы основам правопорядка (публичному порядку) Республики Беларусь, а также в иных случаях, прямо предусмотренных законодательными актами. В этих случаях применяется право Республики Беларусь. Если в законодательстве Республики Беларусь существуют императивные нормы, регулирующие соответствующие отношения, то применяются данные императивные нормы независимо от выбранного сторонами права (п. 1 ст. 1100 ГК). Это означает, что если законодательство Республики Беларусь предусматривает наличие в договоре каких-либо существенных условий, то они должны быть в нем независимо от выбранного сторонами права.

Согласно ст. 402 ГК договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законодательстве как существенные, необходимые или обязательные для договоров данного вида, а также все те условия, в отношении которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Таким образом, внешнеторговый договор помимо существенных условий, приведенных в Указе № 178, в зависимости от вида договорных обязательств (купля-продажа, оказание услуг, выполнение работ и т.д.) должен содержать существенные условия, предусмотренные для такого вида договора. Следует отметить, что контроль за правомерностью заключения внешнеторгового договора и наличия в нем существенных условий, предусмотренных законодательством Республики Беларусь (помимо условий, предусмотренных Указом № 178), не входит в функции банка как агента валютного контроля. Это полностью сфера ответственности клиента.

2. Необходимо учитывать, что в соответствии с п. 27 Инструкции № 46 при проведении валютной операции в представляемом клиентами (за исключением физлиц) внешнеэкономическом договоре банк проверяет (кроме валютных операций, связанных с поступлением денежных средств):

●  соответствие валюты расчета валютному законодательству;

●  наличие наименования, местонахождения (юридического адреса) и банковских реквизитов нерезидента-контрагента; для внешнеторговых договоров – также наличие условий расчетов;

●  наличие общей стоимости (ориентировочной стоимости) товаров во внешнеторговых договорах, предусматривающих возмездную передачу товаров (за исключением внешнеторговых договоров, на которые не распространяется действие Указа № 178).

Сфера действия Указа № 178

Подпунктом 1.2 п. 1 Указа № 178 установлены ограничения сферы действия Указа № 178.

Также законодательством могут быть установлены дополнительные исключения из сферы действия Указа № 178 (в частности, Декретом № 8 предусмотрены исключения в отношении резидентов ПВТ).

Ситуация 1.

В соответствии с подп. 1.11 п. 1 Указа № 178 по каждому внешнеторговому договору, предусматривающему возмездную передачу товаров, общая стоимость которых с учетом приложений и дополнений к этому договору составляет 3 000 EUR в эквиваленте и более, экспортер (импортер) обязан до даты отгрузки (поступления) товаров либо проведения (поступления) платежей зарегистрировать сделку в банке, обслуживающем счет экспортера (импортера), в порядке, установленном Национальным банком. На основании подп. 1.2.3 п. 1 Указа № 178 его действие не распространяется на внешнеторговые операции, расчеты по которым осуществляются банками через корреспондентские счета, открытые в банках-нерезидентах. В то же время в соответствии с терминами, определенными в подп. 1.1 п. 1 Указа № 178, под внешнеторговыми операциями в части внешнеторговых договоров, предусматривающих возмездную передачу товаров, понимаются:

●  каждая экспортная отгрузка товаров по отдельной таможенной декларации в рамках одного внешнеторгового договора (совокупность указанных отгрузок, осуществленных в рамках одного внешнеторгового договора в течение одного дня по соответствующим таможенным декларациям, оформленным одним таможенным органом, а в случае, когда совершение таможенных операций не производится, – по отдельному товаросопроводительному документу (документам), которая должна быть завершена поступлением денежных средств либо иными способами, предусмотренными в подп. 1.7 п. 1 Указа № 178;

●  каждый проведенный платеж в рамках одного внешнеторгового договора (совокупность платежей, проведенных в рамках одного внешнеторгового договора одним банком в течение одного операционного дня), который должен быть завершен получением товаров либо иными способами, предусмотренными в подп. 1.9 п. 1 Указа № 178.

Означает ли это, что в случае заключения банком от своего имени внешнеторгового договора, предусматривающего импорт товара стоимостью более 3 000 EUR, где банк выступает импортером, на условиях оплаты товара по факту его поступления путем перечисления денежных средств с корреспондентского счета, открытого банком в банке-нерезиденте, банк в соответствии с подп. 1.11 п. 1 Указа № 178 обязан зарегистрировать сделку по указанному внешнеторговому договору, т.к. отсутствует внешнеторговая операция в понимании Указа № 178?

Следует ли в подп. 1.2 п. 1 Указа № 178 под внешнеторговыми операциями понимать все операции, проводимые в рамках внешнеторгового договора, и распространяется ли Указ № 178 в целом на внешнеторговые договоры, расчеты в рамках которых осуществляются банками через корреспондентские счета, открытые в банках-нерезидентах, независимо от очередности исполнения обязательств по договору сторонами?

Национальный банк в письме от 27.02.2012 № 53-14/1501 «О внешнеторговых операциях» разъяснил, что под внешнеторговыми операциями в контексте подп. 1.2 п. 1 Указа № 178 понимаются любые операции в виде платежей, поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи охраняемой информации либо исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, осуществляемые в рамках внешнеторгового договора, условия исполнения которого соответствуют подп. 1.2 п. 1 Указа № 178, независимо от условий расчетов.

Следует отметить, что если имеет место случай, описанный в подп. 1.2 п. 1 Указа № 178 и подп. 1.1 п. 1 Постановления № 101, то имеет место внешнеторговая операция, на которую не распространяется действие Указа № 178, соответственно, статистическое декларирование не требуется.

Уведомление о завершении всех операций по внешнеторговому договору

Согласно подп. 1.16 п. 1 Указа № 178 в соответствии с каждым заключенным внешнеторговым договором резиденты обязаны в установленные сроки в случае завершения всех операций по внешнеторговому договору (с учетом его продления) уведомить об этом банк, в котором была зарегистрирована сделка, в порядке и сроки, установленные Национальным банком.

На основании ч. 3 п. 20 Инструкции № 46 резидент обязан уведомить банк, в котором была зарегистрирована (перерегистрирована) сделка, о завершении всех операций по внешнеэкономическому (внешнеторговому) договору (с учетом его продления). Информация о завершении всех операций по внешнеэкономическому (внешнеторговому) договору представляется резидентом в банк в произвольной форме не позднее 30 к.д. со дня установления резидентом факта полного завершения всех операций по внешнеэкономическому (внешнеторговому) договору (с учетом его продления). При этом такая информация может содержаться в сведениях о поступивших денежных средствах в виде записи «Все операции по внешнеэкономическому (внешнеторговому) договору (с учетом его продления) завершены». Ответственность за несвоевременность представления информации о завершении всех операций по договору и ее недостоверность возлагается на резидента.

При регистрации и перерегистрации сделки по одному внешнеторговому договору в разных банках резидент представляет информацию о завершении всех операций по внешнеторговому договору в банки, осуществлявшие регистрацию и перерегистрацию сделки по этому договору. При ликвидации (реорганизации) банка, регистрировавшего (перерегистрировавшего) сделку, информация о завершении всех операций по внешнеэкономическому (внешнеторговому) договору представляется в банк, обслуживающий счет резидента (ч. 4 п. 20 Инструкции № 46).

Письмо Национального банка от 19.12.2011 № 21-17/254 «О применении законодательства»

В пункте 4 названного письма разъяснено, что в соответствии с подп. 1.16.1 п. 1 Указа № 178 и п. 20 Инструкции № 46 резиденты обязаны в случае завершения всех операций по внешнеторговому договору (с учетом его продления) уведомить об этом банк, в котором была зарегистрирована сделка, в порядке и сроки, установленные Национальным банком.

Фактом полного завершения всех операций по внешнеторговому договору (с учетом его продления) считается дата окончания исполнения всех обязательств сторонами, связанных с возмездной передачей товаров, а именно дата последнего поступления (проведения) платежа либо отгрузки (поступления) товаров, включая возврат платежей и товаров, осуществляемый в результате отказа одной из сторон от исполнения своих обязательств. При этом после представления резидентом в банк информации о завершении исполнения указанных обязательств по внешнеторговому договору допускается исполнение иных обязательств по договору (например, выплата штрафов, замена товара по гарантийным обязательствам).

В случае ошибочного представления информации резидентом о завершении всех операций по внешнеторговому договору он вправе продолжать исполнение обязательств по данному договору. При этом осуществление новой регистрации сделки не требуется. В свою очередь банк в такой ситуации представляет отчетность по указанным операциям в установленном порядке (без внесения изменений в отчетность по форме 22097). После завершения всех операций по договору резидент повторно представляет в банк данную информацию, а банк направляет на ее основании отчетность по форме 22097.

Письмо Национального банка от 06.03.2012 № 21-17/38 «О порядке регистрации сделки и представлении информации по внешнеторговым операциям»

В пункте 2 названного письма разъяснено, что в соответствии с п. 20 Инструкции № 46 резиденты обязаны в случае завершения всех операций по внешнеторговому договору (с учетом его продления) уведомить об этом банк не позднее 30 к.д. со дня установления факта завершения всех операций по договору. Этот день определяется экспортером (импортером) самостоятельно с учетом особенностей исполнения обязательств по договору, связанных с возмездной передачей товаров, и срока действия договора, предусмотренного его условиями. При этом к особенностям исполнения обязательств можно отнести ситуацию, когда обязательства, связанные с возмездной передачей товаров, планировались, но не возникли в период действия договора либо исполнение возникших обязательств завершается по окончании срока действия договора.

Исходя из анализа подп. 1.16 п. 1 Указа № 178 и п. 20 Инструкции № 46, можно сделать вывод, что информация о завершении всех операций по внешнеторговому договору представляется исключительно по товарным договорам.

Ситуация 2.

Юрлицо (резидент) заключило экспортный внешнеторговый договор с нерезидентом на поставку товара стоимостью 20 000 EUR и зарегистрировало сделку. Обязательства по договору исполнены. Резидент представил в банк информацию о завершении всех операций по внешнеторговому договору. Банк установил, что резидент представил указанную информацию с превышением срока, установленного законодательством.

Какая ответственность предусмотрена в законодательстве Республики Беларусь за нарушение срока представления информации о завершении всех операций по внешнеторговому договору?

В силу подп. 1.16.1 п. 1 Указа № 178 в соответствии с каждым заключенным внешнеторговым договором резиденты обязаны в установленные сроки в случае завершения всех операций по внешнеторговому договору (с учетом его продления) уведомить об этом банк, в котором была зарегистрирована сделка, в порядке и сроки, установленные Национальным банком.

В пункте 20 Инструкции № 46 предусмотрено, что информация о завершении всех операций по внешнеэкономическому (внешнеторговому) договору представляется резидентом в банк в произвольной форме не позднее 30 к.д. со дня установления резидентом факта полного завершения всех операций по внешнеэкономическому (внешнеторговому) договору (с учетом его продления). При этом такая информация может содержаться в сведениях о поступивших денежных средствах в виде записи «Все операции по внешнеэкономическому (внешнеторговому) договору (с учетом его продления) завершены». Ответственность за несвоевременность представления информации о завершении всех операций по договору и ее недостоверность возлагается на резидента.

При регистрации и перерегистрации сделки по одному внешнеторговому договору в разных банках резидент представляет информацию о завершении всех операций по внешнеторговому договору в банки, осуществлявшие регистрацию и перерегистрацию сделки по этому договору. При ликвидации (реорганизации) банка, регистрировавшего (перерегистрировавшего) сделку, информация о завершении всех операций по внешнеэкономическому (внешнеторговому) договору представляется в банк, обслуживающий счет резидента.

В соответствии со ст. 23.16 Кодекса об административных правонарушениях непредставление должностным или иным уполномоченным лицом или ИП в установленные сроки документов, отчетов, сведений или иных материалов в случаях, когда обязанность их представления предусмотрена законодательными актами, либо представление таких документов, отчетов, сведений или иных материалов, содержащих заведомо недостоверные сведения, влекут предупреждение или наложение штрафа в размере до 20 БВ.

Ситуация 3.

Юрлицо (резидент) заключило импортный внешнеторговый договор с юрлицом-нерезидентом и зарегистрировало сделку. Никаких платежей и поставок товара не было, т.е. исполнение договора не начиналось. Однако стороны решили не работать по данному договору.

Должен ли резидент уведомлять банк о завершении всех операций по внешнеторговому договору?

На основании подп. 1.16.1 п. 1 Указа № 178 и п. 20 Инструкции № 46, поскольку регистрация сделки была произведена, резидент должен уведомить банк о завершении всех операций по внешнеторговому договору.

Ситуация 4.

Юрлицо (резидент) заключило импортный внешнеторговый договор с юрлицом-нерезидентом на поставку товара. Регистрация сделки не была произведена. Стороны из-за возникших противоречий приняли решение расторгнуть договор. Никаких платежей и поставок товара не было.

Обязан ли резидент уведомлять банк о завершении всех операций по внешнеторговому договору?

Исходя из подп. 1.16.1 п. 1 Указа № 178, п. 20 Инструкции № 46, можно сделать вывод о том, что поскольку регистрация сделки не была произведена, то резидент не должен уведомлять банк о завершении всех операций по внешнеторговому договору.