С позиции контроля и оценки эффективности функциони­рования предприятия весьма важно представлять, какие виды деятельнос­ти генерируют основной объем денежных поступлений и оттоков. Анализ движения денежных средств осуществляется по данным формы № 4, которая дает подробную информацию об источниках поступления денежных средств и направлениях их использования. Рассмотрение формы № 4 в динамике позволяет судить о значимости текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Анализ движения денежных средств позволяет определить сальдо денеж­ного потока по результатам текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Аналитические процедуры выполняются в рамках либо прямого, либо косвенного метода: в первом случае исходя из счетов бухгалтерского учета, во втором — из бухгалтер­ской отчетности. Прямой метод предполагает идентификацию всех проводок, затрагивающих дебет (приток денежных средств) и кредит (отток денежных средств) денежных счетов. По­с­ледовательный просмотр всех проводок обеспечивает группировку оттоков и притоков денежных средств по важнейшим видам дея­тельности (текущая, инвестиционная, финансовая). Косвенный метод основывается на идентификации и учете операций неденежного характера (т.е. не затрагивающих непосредственно счета денежных средств) и последователь­ной корректировке чистой прибыли на результаты подобных операций (исходным элементом является отчетная прибыль).