Проведение валютных операций с участием физлиц-резидентов

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 21 сентября 2020 г.

Освещаются особенности проведения валютных операций с участием физлиц-резидентов в соответствии с новой редакцией Закона от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле». 

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Закон от 30.06.2020 № 36-З «Об изменении законов по вопросам валютного регулирования и валютного контроля» (далее – Закон № 36-З)

● Закон от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 226-З)

● Правила проведения валютных операций, утв. постановлением Правления Национального банка от 30.04.2004 № 72 (далее – Правила № 72)

Порядок проведения валютных операций с участием физлиц-резидентов в настоящее время регулируется Законом № 226-З и Правилами № 72. С 09.07.2021 вступают в силу основные положения Закона № 36-З. Рассмотрим, каким образом будут регулироваться валютные операции с участием физлиц-резидентов со вступлением в силу Закона № 36-З.

Валютные операции между юрлицами-резидентами и физлицами-резидентами

Закон № 36-З устанавливает следующее правило: валютные операции между юрлицом-резидентом и физлицом-резидентом запрещены, за исключением валютных операций, разрешенных Законом № 226-З (в ред. от 30.06.2020).

Согласно Закону № 36-З между юрлицами-резидентами и физлицами-резидентами разрешены следующие валютные операции:

●  операции в инвалюте, одной из сторон которых выступают диппредставительства, консульские учреждения и иные представительства Республики Беларусь, находящиеся за пределами Республики Беларусь. Аналогичное положение содержится в подп. 30.3 п. 30 Правил № 72. Только Законом № 36-З действие его расширено на любые валютные операции с диппредставительствами, консульскими учреждениями и иными представительствами Республики Беларусь, находящимися за пределами Республики Беларусь. В то время как действующая норма допускает расчеты в инвалюте указанными субъектами лишь при выполнении консульских функций и взимании сборов и пошлин за совершение консульских актов;

●  операции с валютными ценностями при проведении оперативно-розыскных мероприятий и (или) досудебного производства уполномоченными в соответствии с законодательными актами госорганами и должностными лицами. Действующая норма (подп. 31.3 п. 31 Правил № 72) разрешает использование инвалюты, в то время как по Закону № 36-З разрешено использование валютных ценностей;

●  операции, связанные с внесением валютных ценностей в депозит нотариуса. Действующая норма (подп. 31.9 п. 31 Правил № 72) разрешает использование инвалюты, в то время как по Закону № 36-З разрешено использование валютных ценностей;

●  операции, связанные с внесением валютных ценностей в депозит суда, органа принудительного исполнения или органа уголовного преследования, выдачей, возвратом валютных ценностей из такого депозита, операции, связанные с выдачей, возвратом валютных ценностей из депозита нотариуса, если использование инвалюты в отношениях между должником и кредитором разрешено Законом № 226-З (в ред. от 30.06.2020). Аналогичное положение содержится в подп. 31.9 п. 31 Правил № 72, однако Законом № 36-З оно более детализировано и вместо использования инвалюты допускает использование валютных ценностей;

●  операции, связанные с залогом, изъятием, арестом, конфискацией, обращением в доход государства иным способом валютных ценностей. Действующая норма (подп. 31.9 п. 31 Правил № 72) разрешает использование инвалюты, в то время как по Закону № 36-З разрешено использование валютных ценностей;

●  операции, связанные с перечислением, возвратом инвалюты по решению органов уголовного преследования. Аналогичное положение содержится в подп. 31.9 п. 31 Правил № 72;

●  операции, связанные с перечислением, возвратом инвалюты на основании исполнительных документов по неисполненным денежным обязательствам плательщика, выраженным в инвалюте. В отличие от действующей нормы (подп. 31.9 п. 31 Правил № 72) Законом № 36-З исключено «взыскание» (остались перечисление и возврат);

●  операции, связанные с перечислением инвалюты, поступившей на счет юрлица-резидента из-за пределов Республики Беларусь и причитающейся физлицу-резиденту в качестве наследства, в т.ч. полученной от реализации наследственного имущества, стипендий, грантов, алиментов, государственных пособий, безвозмездной помощи, пожертвований, компенсаций, страховых выплат, страховых премий, возмещения вреда и иных социальных выплат, а также выплат на основании судебных постановлений и других процессуальных документов. Необходимо отметить, что в приведенном виде ни Закон № 226-З, ни Правила № 72 не содержат подобной нормы. Хотя в подп. 31.10 п. 31 Правил № 72 использование инвалюты разрешено между субъектами валютных операций – резидентами и физлицами-резидентами при выплате физлицам-резидентам инвалюты, поступившей от нерезидентов по операциям неторгового характера (к таковым согласно ст. 6 Закона № 226-З относятся в т.ч. перевод и получение денежных средств для выплаты зарплаты, денежного довольствия, стипендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, а также денежных средств по возмещению вреда, перевод и получение денежных средств, входящих в состав наследства, и денежных средств, полученных от реализации наследственного имущества и др.);

●  операции в инвалюте между ФСЗН и физлицом-резидентом в соответствии с международными договорами Республики Беларусь, предусматривающими выплату пенсий и пособий в инвалюте. Приведенное положение является новым для Закона № 226-З и Правил № 72;

●  операции в инвалюте между Минфином и физлицом-резидентом, в т.ч. с участием профессиональных участников рынка ценных бумаг по операциям с государственными ценными бумагами в инвалюте при их размещении, погашении, досрочном выкупе и выплате дохода по ним. Аналогичная норма содержится в подп. 31.4 п. 31 Правил № 72;

●  операции в инвалюте между Национальным банком и физлицом-резидентом, в т.ч. с участием профессиональных участников рынка ценных бумаг по операциям с ценными бумагами Национального банка в инвалюте при их размещении, погашении, досрочном выкупе и выплате дохода по ним. Аналогичное положение содержится в подп. 31.5 п. 31 Правил № 72;

●  операции в инвалюте, связанные с реализацией физлицу-резиденту товаров в магазинах беспошлинной торговли и на борту воздушных судов белорусских авиационных организаций, а также с реализацией товаров и оказанием услуг в поездах гособъединения «Белорусская железная дорога», выполняющих международные перевозки пассажиров. Аналогичное положение содержится в подп. 31.1 п. 31 Правил № 72;

●  операции в инвалюте между юрлицом-резидентом, являющимся транспортной организацией, и физлицом-резидентом на территории иностранного государства по договорам перевозки пассажиров и их багажа, грузов, перевозимых физлицом-резидентом для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Аналогичное положение содержится в подп. 30.3 п. 30 Правил № 72. Только действующая норма четко устанавливает, что использование инвалюты допустимо по договорам перевозки по территории иностранного государства. Новая же норма говорит об операциях в инвалюте на территории иностранного государства без привязки к месту осуществления перевозки;

●  операции в инвалюте, связанные с оплатой или возмещением физлицу-резиденту расходов, связанных со служебными командировками, с направлением на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации), разъездами ИП за пределы Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь, из-за пределов Республики Беларусь, выплатой компенсаций за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие) на территории иностранного государства, а также с возвратом неизрасходованного аванса в инвалюте, выданного в связи со служебной командировкой, с направлением на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации), разъездами ИП за пределы Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь, из-за пределов Республики Беларусь. Аналогичное положение содержится в подп. 31.11 п. 31 Правил № 72, однако Законом № 36-З оно существенно расширено (например, добавилась возможность расчета в инвалюте по операциям, связанным с направлением на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации) и т.д.);

●  операции в инвалюте, связанные с выплатой физлицу-резиденту вознаграждения за выполнение им трудовых обязанностей на территории иностранного государства, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), с учетом требований, установленных законодательством о труде. Аналогичное положение содержится в подп. 30.3 п. 30 Правил № 72;

●  операции по возврату валютных ценностей в случае изменения или расторжения валютных договоров; по сделкам, являющимся недействительными; по возврату валютных ценностей, перечисленных, переданных или взысканных при отсутствии на то установленных законодательством или сделкой оснований. Необходимо отметить, что это детализированный вариант подп. 31.6 п. 31 Правил № 72, который к тому же разрешает использование не просто инвалюты, но валютных ценностей.

Завершая анализ правомерности расчетов в инвалюте (валютными ценностями) между юрлицами-резидентами и физлицами-резидентами, необходимо отметить, что в разрешенные случаи использования инвалюты не вошли допускаемые действующим валютным законодательством:

●  использование инвалюты при проведении валютных операций за пределами Республики Беларусь разрешается в отношениях между физлицами-резидентами и субъектами валютных операций – резидентами, а именно за пользование арендным жильем, находящимся в оперативном управлении организаций, подчиненных Управлению делами Президента, и расположенным за пределами территории Республики Беларусь (подп. 30.3 п. 30 Правил № 72);

●  при проведении между банком и физлицом операций с инвалютой, относимых к банковским операциям, за исключением купли-продажи драгметаллов и (или) драгоценных камней (подп. 31.2 п. 31 Правил № 72). Регулирование валютных операций с банками вынесено в ст. 11 Закона № 226-З (в ред. от 30.06.2020);

●  при приеме инвалюты дипломатическими и иными официальными представительствами, консульскими учреждениями иностранных государств при выполнении консульских функций и взимании сборов и пошлин за совершение консульских актов (подп. 31.8 п. 31 Правил № 72);

●  в иных случаях, установленных актами валютного законодательства (подп. 31.12 п. 31 Правил № 72).

Валютные операции между физлицами-резидентами

Закон № 36-З устанавливает следующее правило: валютные операции между физлицами-резидентами запрещены, за исключением следующих операций:

●  операций в инвалюте, проводимых в безналичной форме физлицом в пользу иных физлиц, являющихся его супругом (супругой) или родителями (усыновителями, удочерителями), детьми (в т.ч. усыновленными, удочеренными), родными братьями и сестрами, дедом, бабкой, внуками, прадедом, прабабкой, правнуками и такими же родственниками супруга (супруги), в т.ч. на счета указанных лиц, открытые в банках Республики Беларусь или иностранных банках. Приведенная норма является новой для Закона № 226-З и Правил № 72;

●  дарения (пожертвования) валютных ценностей и отмены их дарения (пожертвования). Аналогичное положение содержится в ст. 11 Закона № 226-З;

●  предоставления займов для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, возврата этих займов и уплаты процентов за пользование ими. Аналогичное по сути положение содержится в ст. 11 Закона № 226-З, однако Законом № 36-З уточнено, на какие цели можно предоставлять займы;

●  передачи валютных ценностей на хранение и их возврата. Аналогичное положение содержится в ст. 11 Закона № 226-З;

●  приобретения валютных ценностей в порядке наследования. Приведенная норма является новой для Закона № 226-З и Правил № 72;

●  приобретения, отчуждения за белорусские рубли в целях коллекционирования и тезаврации (накопления) в единичном экземпляре денежных знаков в виде монет, банкнот в инвалюте (отличающихся друг от друга наименованием валюты и номиналом), по отношению к которой официальный курс белорусского рубля Национальным банком не устанавливается либо устанавливается не на ежедневной основе, а также приобретения, отчуждения единичных экземпляров указанных денежных знаков посредством обмена друг на друга в тех же целях Аналогичное по сути положение содержится в п. 32 Правил № 72, однако Законом № 36-З оно расширено и детализировано.