Проведение валютных операций между юрлицом-резидентом и физлицом-нерезидентом

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 5 октября 2020 г.

Акцентируется внимание на разрешенных случаях проведения валютных операций между юрлицами-резидентами и физлицами-нерезидентами в соответствии с действующим законодательством и новой редакцией Закона от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле».

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Закон от 30.06.2020 № 36-З «Об изменении законов по вопросам валютного регулирования и валютного контроля» (далее – Закон № 36-З)

● Закон от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 226-З)

● Правила проведения валютных операций, утв. постановлением Правления Национального банка от 30.04.2004 № 72 (далее – Правила № 72)

Порядок проведения валютных операций между юрлицом-резидентом и физлицом-нерезидентом регулируется множеством актов валютного законодательства. Среди них можно выделить 2 основных: Закон № 226-З и Правила № 72. С 09.07.2021 вступают в силу основные положения Закона № 36-З. Валютные операции между юрлицом-резидентом и физлицом-нерезидентом со вступлением в силу Закона № 36-З будут регулироваться следующим образом.

Общие подходы: сравнительный анализ

Закон № 36-З устанавливает следующее правило: валютные операции между юрлицом-резидентом и физлицом-нерезидентом запрещены, за исключением валютных операций, разрешенных Законом № 226-З (в ред. от 30.06.2020).

Следует отметить, что действующее валютное законодательство относительно проведения валютных операций между юрлицом-резидентом и физлицом-нерезидентом базируется на 2 основных принципах:

● валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами, подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала (ст. 4 Закона № 226-З). Текущие валютные операции (к таковым относятся операции, указанные в ст. 5, 6 Закона № 226-З, все иные являются валютными операциями, связанными с движением капитала) осуществляются, как правило, без ограничений (ст. 10 Закона № 226-З, п. 15 Правил № 72). Валютные операции, связанные с движением капитала, субъекты валютных операций – резиденты осуществляют в 3 режимах (в регистрационном порядке, без разрешения Национального банка, в уведомительном порядке) (п. 17 Правил № 72);

● для определения правомерности совершения валютной операции необходимо установить место совершения валютной операции. Для целей использования инвалюты при проведении с участием физлиц валютных операций Правила № 72 выделяют валютные операции, осуществляемые на территории Республики Беларусь, и валютные операции, осуществляемые за пределами Республики Беларусь. В пункте 2 Правил № 72 приводятся критерии разграничения указанных видов валютных операций. От места совершения валютной операции зависит правомерность расчетов в инвалюте. Если имеет место валютная операция, осуществляемая за пределами Республики Беларусь, то на основании подп. 30.1 п. 30 Правил № 72 использование инвалюты разрешено. Если же имеет место валютная операция, осуществляемая на территории Республики Беларусь, то использование инвалюты между юрлицом-резидентом и физлицом-нерезидентом разрешено только в случаях, указанных в п. 31 Правил № 72.

Закон № 36-З уже не базируется на 2 вышеперечисленных принципах: не делит валютные операции между резидентами и нерезидентами на текущие и валютные операции, связанные с движением капитала, а также не привязывается к месту совершения валютной операции.

Разрешенные валютные операции между юрлицом-резидентом и физлицом-нерезидентом

На основании ст. 13 Закона № 226-З (в ред. от 30.06.2020) между юрлицом-резидентом и физлицом-нерезидентом разрешены следующие валютные операции:

● платежи и переводы в инвалюте, проводимые в безналичной форме за пределы Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь со счета юрлица-резидента, открытого в банке Республики Беларусь или иностранном банке, в пользу физлица-нерезидента. Согласно действующему законодательству имеет место валютная операция, осуществляемая за пределами Республики Беларусь (п. 2 Правил № 72). Использование инвалюты в аналогичных случаях разрешено на основании подп. 30.1 п. 30 Правил № 72;

● платежи и переводы в инвалюте, проводимые в безналичной форме за пределами Республики Беларусь физлицом-нерезидентом на счет юрлица-резидента, открытый в иностранном банке. Если обратиться к действующему законодательству, то исходя из схемы перевода денежных средств имеет место валютная операция, осуществляемая за пределами Республики Беларусь. Таким образом, использование инвалюты в рассматриваемой ситуации разрешено на основании подп. 30.1 п. 30 Правил № 72;

● платежи и переводы в инвалюте, проводимые в безналичной форме из-за пределов Республики Беларусь, кроме платежей, проводимых посредством банкоматов, инфокиосков, платежных терминалов, платежных терминалов самообслуживания, устанавливаемых и используемых на территории Республики Беларусь, физлицом-нерезидентом на счет юрлица-резидента, открытый в банке Республики Беларусь. Согласно действующему законодательству имеет место валютная операция, осуществляемая за пределами Республики Беларусь (п. 2 Правил № 72). Использование инвалюты в аналогичных случаях разрешено на основании подп. 30.1 п. 30 Правил № 72;

● операции в инвалюте по оплате физлицом-нерезидентом, являющимся владельцем, арендатором, эксплуатантом судна, расходов, связанных с обслуживанием воздушного судна иностранного государства, судна иностранного государства в речных портах, а также аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов в Республике Беларусь. Норма является новой и для Закона № 226-З, и для Правил № 72;

● операции в инвалюте, одной из сторон которых выступают диппредставительства, консульские учреждения и иные представительства Республики Беларусь, находящиеся за пределами Республики Беларусь. Норма является новой и для Закона № 226-З, и для Правил № 72;

● операции с валютными ценностями при проведении оперативно-розыскных мероприятий и (или) досудебного производства уполномоченными в соответствии с законодательными актами госорганами и должностными лицами. Действующая норма (подп. 31.3 п. 31 Правил № 72) разрешает использование инвалюты, в то время как по Закону № 36-З разрешено использование валютных ценностей;

● операции, связанные с внесением валютных ценностей в депозит нотариуса. Действующий подп. 31.9 п. 31 Правил № 72 разрешает использование инвалюты, в то время как по Закону № 36-З разрешено использование валютных ценностей;

● операции, связанные с внесением валютных ценностей в депозит суда, органа принудительного исполнения или органа уголовного преследования, выдачей, возвратом валютных ценностей из такого депозита, операции, связанные с выдачей, возвратом валютных ценностей из депозита нотариуса, если использование инвалюты в отношениях между должником и кредитором разрешено Законом № 226-З (в ред. от 30.06.2020). По сути аналогичное положение содержится в подп. 31.9 п. 31 Правил № 72. Однако Законом № 36-З оно более детализировано и вместо использования инвалюты допускает использование валютных ценностей;

● операции, связанные с залогом, изъятием, арестом, конфискацией, обращением в доход государства иным способом валютных ценностей. Действующий подп. 31.9 п. 31 Правил № 72 разрешает использование инвалюты, в то время как по Закону № 36-З разрешено использование валютных ценностей;

● операции, связанные с перечислением, возвратом инвалюты по решению органов уголовного преследования. Аналогичное положение содержится в подп. 31.9 п. 31 Правил № 72;

● операции, связанные с перечислением, возвратом инвалюты на основании исполнительных документов по неисполненным денежным обязательствам плательщика, выраженным в инвалюте. В отличие от действующего подп. 31.9 п. 31 Правил № 72 Законом № 36-З исключено взыскание (остались перечисление и возврат);

● операции, связанные с перечислением инвалюты, поступившей на счет юрлица-резидента из-за пределов Республики Беларусь и причитающейся физлицу-нерезиденту в качестве наследства, в т.ч. полученной от реализации наследственного имущества, стипендий, грантов, алиментов, государственных пособий, безвозмездной помощи, пожертвований, компенсаций, страховых выплат, страховых премий, возмещения вреда и иных социальных выплат, а также выплат на основании судебных постановлений и других процессуальных документов. Необходимо отметить, что в таком виде ни Закон № 226-З, ни Правила № 72 не содержат подобного положения. Хотя в подп. 31.10 п. 31 Правил № 72 использование инвалюты разрешено между субъектами валютных операций – резидентами и физлицами-нерезидентами при совершении операций неторгового характера (к таковым согласно ст. 6 Закона № 226-З относятся в т.ч. перевод и получение денежных средств для выплаты зарплаты, денежного довольствия, стипендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, а также денежных средств по возмещению вреда; перевод и получение денежных средств, входящих в состав наследства, и денежных средств, полученных от реализации наследственного имущества, и др.);

● операции в инвалюте между ФСЗН и физлицом-нерезидентом в соответствии с международными договорами Республики Беларусь, предусматривающими выплату пенсий и пособий в инвалюте (новое нормативное правовое предписание для Закона № 226-З и Правил № 72);

● операции в инвалюте между Минфином и физлицом-нерезидентом, в т.ч. с участием профессиональных участников рынка ценных бумаг по операциям с государственными ценными бумагами в инвалюте при их размещении, погашении, досрочном выкупе и выплате дохода по ним. Аналогичное положение содержится в подп. 31.4 п. 31 Правил № 72;

● операции в инвалюте между Национальным банком и физлицом-нерезидентом, в т.ч. с участием профессиональных участников рынка ценных бумаг по операциям с ценными бумагами Национального банка в инвалюте при их размещении, погашении, досрочном выкупе и выплате дохода по ним. Аналогичное положение содержится в подп. 31.5 п. 31 Правил № 72;

● операции в инвалюте, связанные с реализацией физлицу-нерезиденту товаров в магазинах беспошлинной торговли и на борту воздушных судов белорусских авиационных организаций, а также с реализацией товаров и оказанием услуг в поездах гособъединения «Белорусская железная дорога», выполняющих международные перевозки пассажиров. Аналогичное положение содержится в подп. 31.1 п. 31 Правил № 72;

● операции в инвалюте при проведении выставок, ярмарок, спортивных, спортивно-массовых и культурных мероприятий на территории иностранного государства. Следует отметить, что в таком виде ни Закон № 226-З, ни Правила № 72 не содержат подобного положения. Хотя в подп. 31.10 п. 31 Правил № 72 использование инвалюты разрешено между субъектами валютных операций – резидентами и физлицами-нерезидентами при совершении операций неторгового характера (к таковым согласно ст. 6 Закона № 226-З относятся в т.ч. перевод и получение денежных средств, связанные с участием в конференциях, семинарах, спортивных мероприятиях, выставках, ярмарках);

● операции в инвалюте между юрлицом-резидентом, являющимся транспортной организацией, и физлицом-нерезидентом на территории иностранного государства по договорам перевозки пассажиров и их багажа, грузов, перевозимых физлицом-нерезидентом для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Аналогичное положение содержится в подп. 30.3 п. 30 Правил № 72. Только действующее нормативное правовое предписание распространяется на отношения между физлицом-резидентом и юрлицом-резидентом за пределами Республики Беларусь и четко устанавливает, что использование инвалюты допустимо по договорам перевозки по территории иностранного государства. В новом нормативном правовом предписании говорится об операциях в инвалюте на территории иностранного государства без привязки к месту осуществления перевозки;

● операции в инвалюте между юрлицом-резидентом и физлицом-нерезидентом по договорам аренды имущества, находящегося на территории иностранного государства и относимого в соответствии с законодательством Республики Беларусь к недвижимому имуществу. Положение является новым для Закона № 226-З и Правил № 72. При этом любая из сторон (юрлицо-резидент, физлицо-нерезидент) может быть как арендодателем, так и арендатором;

● операции в инвалюте, связанные с оплатой или возмещением физлицу-нерезиденту расходов, связанных со служебными командировками, с направлением на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации) за пределы Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь, из-за пределов Республики Беларусь, выплатой компенсаций за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие) на территории иностранного государства, а также с возвратом неизрасходованного аванса в инвалюте, выданного в связи со служебной командировкой, с направлением на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации) за пределы Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь, из-за пределов Республики Беларусь. Аналогичное положение содержится в подп. 31.11 п. 31 Правил № 72, однако Законом № 36-З оно существенно расширено (например, добавилась возможность расчета в инвалюте по операциям, связанным с направлением на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации) и т.д.);

● операции в инвалюте, связанные с выплатой физлицу-нерезиденту вознаграждения за выполнение им трудовых обязанностей на территории иностранного государства, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), с учетом требований, установленных законодательством о труде. Аналогичное положение содержится в подп. 30.3 п. 30 Правил № 72, но оно распространяет свое действие на отношения между юрлицом-резидентом и физлицом-резидентом за пределами Республики Беларусь. На основании подп. 31.10 п. 31 Правил № 72 использование инвалюты разрешено между субъектами валютных операций – резидентами и физлицами-нерезидентами при совершении операций неторгового характера (к таковым согласно ст. 6 Закона № 226-З относятся в т.ч. перевод и получение денежных средств для выплаты зарплаты, денежного довольствия, стипендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, а также денежных средств по возмещению вреда);

● операции по возврату валютных ценностей в случае изменения или расторжения валютных договоров; по сделкам, являющимся недействительными; по возврату валютных ценностей, перечисленных, переданных или взысканных при отсутствии на то установленных законодательством или сделкой оснований. Необходимо отметить, что это детализированный вариант подп. 31.6 п. 31 Правил № 72, который к тому же разрешает использование не просто инвалюты, но и валютных ценностей.

Случаи использования инвалюты между юрлицом-резидентом и физлицом-нерезидентом, разрешенные действующим валютным законодательством и не разрешенные Законом № 36-З

Завершая анализ правомерности расчетов в инвалюте (валютными ценностями) между юрлицами-резидентами и физлицами-нерезидентами, необходимо отметить, что в разрешенные случаи использования инвалюты не вошли допускаемые действующим валютным законодательством:

● в отношениях между физлицами-нерезидентами и субъектами валютных операций – резидентами при проведении всех валютных операций за пределами Республики Беларусь (подп. 30.1 п. 30 Правил № 72);

● при проведении между банком и физлицом операций с инвалютой, относимых к банковским операциям, за исключением купли-продажи драгметаллов и (или) драгоценных камней (подп. 31.2 п. 31 Правил № 72). Регулирование валютных операций с банками вынесено в ст. 11 Закона № 226-З (в ред. от 30.06.2020);

● при взимании МИД (включая пункты пропуска на Государственной границе Республики Беларусь) консульских сборов с физлиц-нерезидентов (подп. 31.7 п. 31 Правил № 72);

● при совершении операций неторгового характера между субъектами валютных операций – резидентами и физлицами-нерезидентами (подп. 31.10 п. 31 Правил № 72);

● в иных случаях, установленных актами валютного законодательства (подп. 31.12 п. 31 Правил № 72).