Оформление использования транспортного средства в предпринимательской деятельности

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 7 октября 2020 г.

Приводится алгоритм действий по оформлению использования транспортного средства в предпринимательской деятельности посредством сдачи его в аренду для оказания услуг такси.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Гражданский кодекс (далее – ГК)

● Положение о страховой деятельности в Республике Беларусь, утв. Указом Президента от 25.08.2006 № 530 (далее – Положение № 530)

● Положение об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утв. постановлением Совета Министров и Национального банка от 06.07.2011 № 924/16 (далее – Положение № 924/16)

● Письмо ВХС от 03.05.2006 № 03-29/886 «О сдаче в аренду физическим лицом нежилого помещения, принадлежащего ему на праве собственности» (далее – Письмо № 03-29/886)

Предпринимательская деятельность – это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления (ч. 2 п. 1 ст. 1 ГК).

Однако в ГК не уточняется, что понимать под систематическим получением прибыли. Можно ли говорить о систематичности с точки зрения ст. 1 ГК, когда физлицо сдало в аренду автомобиль первый и единственный раз, но получает арендные платежи ежемесячно, или раз в год, но на протяжении нескольких лет? Имеется ли признак систематичности в том случае, когда транспортное средство сдается в аренду одному, потом другому, потом третьему лицу по отдельным договорам аренды?

Для ответа на приведенные вопросы следует обратиться к Письму № 03-29/886. Несмотря на то, что указанное разъяснение касается сдачи в аренду недвижимого имущества, из его содержания можно получить ответ на вопрос, что понимается под систематическим получением прибыли от пользования имуществом.

Если деятельность физлица по сдаче имущества в аренду носит разовый характер, когда не усматривается системы действий, такая сделка не может быть расценена как предпринимательская деятельность. Когда же сдача имущества в аренду направлена на систематическое получение прибыли, т.е. лицо намеревается сдавать в аренду имущество разным лицам по нескольким гражданско-правовым договорам, такая деятельность содержит признаки предпринимательской, предусмотренные ст. 1 ГК. Соответственно, такая деятельность физлица, содержащая признаки предпринимательства, требует регистрации его в качестве ИП.

Таким образом, единичный случай сдачи в аренду транспортного средства не является предпринимательской деятельностью. Однако часто возникают ситуации, когда договор расторгается досрочно ввиду ненадлежащего исполнения его условий арендатором. В этом случае во избежание простоев арендодателю выгодно в кратчайшие сроки заключить договор аренды с другим арендатором. При этом возникает систематичность получения дохода, следовательно, такая деятельность по сдаче транспортных средств в аренду будет относиться к предпринимательской деятельности.

Алгоритм действий по оформлению использования транспортного средства в предпринимательской деятельности (сдача в аренду для оказания услуг такси)

Шаг 1. Подготовительные действия.

До регистрации в качестве ИП целесообразно пройти обязательный техосмотр транспортного средства и уплатить дорожный сбор.

Периодичность прохождения техосмотра определяется сроком действия разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении и регламентируется ст. 33 Закона от 05.01.2008 № 313-З «О дорожном движении», подп. 10.3 п. 10, подп. 194.6 п. 194, п. 208 Правил дорожного движения, утв. Указом Президента от 28.11.2005 № 551 «О мерах по повышению безопасности дорожного движения», а также Положением о порядке проведения государственного технического осмотра транспортных средств и их допуска к участию в дорожном движении, утв. постановлением Совета Министров от 30.04.2008 № 630 «О реализации Закона Республики Беларусь от 5 января 2008 г. № 313-З «О дорожном движении»:

● для легковых автомобилей, используемых для коммерческих перевозок пассажиров, проходить техосмотр необходимо не позднее чем через 6 мес. после проведения последнего техосмотра;

● для легковых автомобилей, не используемых для коммерческих перевозок пассажиров, с года выпуска которых прошло 10 и более лет (включая год выпуска), проходить техосмотр необходимо не позднее чем через 12 мес. после проведения последнего техосмотра;

● для легковых автомобилей, не используемых для коммерческих перевозок пассажиров, с года выпуска которых прошло меньше 10 лет (включая год выпуска), проходить техосмотр необходимо не позднее чем через 24 мес. после проведения последнего техосмотра.

ЭСПЕРТНОЕ МНЕНИЕ

Не следует использовать указанный законодательный пробел и сознательно скрывать предстоящее использование транспортного средства для оказания услуг такси либо скрывать признаки использования транспортного средства в качестве такси, поскольку в случае выявления такого факта сокрытия сотрудниками транспортной инспекции владелец автомобиля-такси может быть привлечен к административной ответственности.

Судебная практика.

В ходе проверки деятельности ИП, занимающегося пассажирскими перевозками автомобилем-такси, было выяснено, что с июня по июль 2016 г. он осуществлял автомобильные перевозки пассажиров автомобилем-такси Peugeot, не прошедшим гостехосмотр в установленные законодательством сроки.

В процессе проверки документов выяснилось, что филиалом УП «Белтехосмотр» 01.07.2015 было выдано разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении на 12 мес. (по июль 2016 г.), хотя в соответствии с требованиями законодательства срок действия разрешения на допуск легкового автомобиля-такси к участию в дорожном движении составляет 6 мес.

Экономический суд посчитал, что нарушение, допущенное сотрудниками УП «Белтехосмотр», способствовало совершению административного правонарушения.

19.09.2016 в адрес УП «Белтехсмотр» по Брестской области было вынесено частное определение о необходимости принятия мер по устранению причин и условий, связанных с допущенными сотрудниками филиала нарушениями по вопросу оформления разрешений на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении, в строгом соответствии с действующим законодательством.

За допущенные нарушения ИП был привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере 10 БВ с конфискацией дохода от незаконной предпринимательской деятельности в размере 1 700,53 руб.

Шаг 2. Страхование транспортного средства и гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств.

Страхование транспортного средства. Приемлемым вариантом страхования транспортного средства будет являться автокаско, поскольку такой вид страхования в большей степени защищает интересы арендодателя в случае повреждения автомобиля. При этом при страховании транспортного средства необходимо указать, что объект страхования будет передан по договору аренды (проката) и (или) использован в качестве такси. Величина страховых взносов при заключении договора страхования автокаско для такси выше, чем обычное автокаско (за счет применения дополнительных повышающих коэффициентов, связанных с увеличением страховых рисков). Однако если транспортное средство было застраховано без указания на использование его в такси (и (или) сдачу в аренду (прокат)), а в последующем такой автомобиль будет поврежден, то это лишает страхователя права на выплату страхового возмещения.

Как правило, не является страховым случаем и не подлежит возмещению ущерб, причиной которого явилась утрата (гибель) или повреждение застрахованного транспортного средства и (или) дополнительного оборудования, в случае:

● использования транспортного средства в целях обучения вождению или участия в соревнованиях;

● использования в качестве такси, а также с использованием мобильных сервисов (приложений);

● передачи в аренду, прокат.

Исключение составляют случаи, когда при заключении договора страхования или при внесении изменений и (или) дополнений в договор страхования в период его действия применен соответствующий корректировочный коэффициент, утвержденный ЛПА страховщика.

Страхование гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств. Обязательное страхование владельцев транспортных средств в Республике Беларусь было введено 01.07.1999 Декретом Президента от 19.02.1999 № 8 «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», которым предусматривалась ответственность за вред, причиненный в результате дорожно-транспортных происшествий (далее – ДТП) жизни, здоровью, имуществу физлиц либо имуществу юрлиц.

В случае возникновения ДТП по вине владельца автомобиля гражданская ответственность подразумевает его обязательство о полном возмещении третьему лицу убытков.

Лимит ответственности за вред, причиненный в результате ДТП жизни или здоровью потерпевшего, имуществу потерпевших, составляет 10 000 EUR.

На размер взноса при страховании гражданской ответственности влияют следующие факторы:

● тип транспортного средства;

● объем двигателя (либо иная характеристика транспортного средства в зависимости от типа);

● срок действия полиса;

● место регистрации;

● стаж водителя;

● наличие (отсутствие) аварий за предыдущий период страхования.

Особенности осуществления обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (при сдаче в аренду автомобиля для использования его в такси) определены п. 163 Положения № 530. Так, если страхователь использует свое транспортное средство в качестве такси или для перевозки пассажиров, он должен заключить договор внутреннего страхования (договор комплексного внутреннего страхования) по типу такси и уплатить страховой взнос в соответствующем размере.

Если страхователь в период действия договора внутреннего страхования (договора комплексного внутреннего страхования) начал использовать свое транспортное средство в качестве такси или для перевозки пассажиров либо если страхователь увеличил страховой риск по другим причинам, он должен письменно заявить об этом страховщику и уплатить дополнительный страховой взнос.

Таким образом, при намерении использовать автомобиль в качестве такси необходимо заключать договор страхования (гл. 5 Правил проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утв. Приказом Белорусского бюро по транспортному страхованию от 01.08.2019 № 31-од).

Указанные размеры страховых взносов устанавливаются на одно транспортное средство дифференцированно в зависимости от вида перевозки и срока страхования. Размеры страховых взносов устанавливаются Президентом. Перевозчик обязан заключать договоры страхования на весь период осуществления им деятельности по перевозке пассажиров и багажа, но не более чем на 1 год. При отсутствии договора страхования перевозчик несет ответственность перед пассажирами на тех же условиях, при которых должна производиться выплата страхового возмещения при надлежащем страховании, т.е. в размере до 500 БВ по каждому потерпевшему пассажиру (гл. 14 Положения № 530).

Шаг 3. Регистрация в качестве ИП.

Не затрагивая вниманием общий порядок регистрации в качестве ИП, определенный Положением о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утв. Декретом Президента от 16.01.2009 № 1, следует указать ключевой момент, касающийся сдачи в аренду транспортных средств. Так, в заявлении о госрегистрации ИП необходимо указать на предполагаемый основной вид его экономической деятельности путем ее классификации по коду общегосударственного классификатора видов экономической деятельности (далее – ОКЭД).

В практической деятельности может возникнуть ситуация, когда физлицо уже зарегистрировано в качестве ИП и осуществляет иной вид деятельности, при этом планирует получать доход от коммерческой эксплуатации своего автомобиля путем сдачи его в аренду. В таком случае необходимо уведомить налоговые органы об осуществлении нового дополнительного вида деятельности. Обязательное уведомление регистрирующего органа (исполкома) в настоящее время не предусмотрено.

Пример 1.

Уведомление налогового органа об осуществлении ИП нового вида предпринимательской деятельности.

Судебная практика.

ИМНС предъявила иск о взыскании с ИП в местный бюджет 5 905 000 неденоминированных рублей дохода, полученного в период с 01.01.2003 по 30.09.2005 от осуществления вида деятельности, о начале осуществления которого не были уведомлены налоговые органы.

Ответчик иск не признал и указал, что зарегистрирован как ИП с видом деятельности «оказание транспортных услуг». Однако начать предпринимательскую деятельность он не смог. Поскольку предпринимательская деятельность им начата не была, он как физлицо сдал в аренду принадлежащий ему автомобиль, о чем был заключен договор от 20.11.2003. Ответчик полагал, что запрета на сдачу ИП как физлицом автомобиля в аренду законодательство не предусматривает. Поэтому вывод ИМНС о том, что он как предприниматель осуществлял деятельность, не указанную в свидетельстве о госрегистрации, является неправильным.

ИМНС ссылалось на то, что за период с 01.01.2003 по 30.09.2005 ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность в виде сдачи в аренду ИП автомобиля марки МАЗ-64226, первоначально – по устному соглашению, а затем – по договору аренды от 20.11.2003, в результате чего получен доход на сумму 5 905 000 неденоминированных рублей.

Факт получения арендной платы ответчиком подтверждается его расписками о получении денежных средств от ИП за аренду автомобиля.

Хозяйственный суд иск удовлетворил в полном объеме (решение Хозяйственного суда Витебской области от 25.01.2006 (дело № 431-4/2005)).

Шаг 4. Принятие решения об использовании автомобиля в предпринимательской деятельности.

Законодательством не установлена форма такого решения, соответственно, оно может быть совершено в произвольной форме. В решении ИП, исходя из цели его принятия, целесообразно указать:

● место и дату принятия решения;

● регистрационные данные ИП;

● формулировку решения;

● сведения об автомобиле, который будет использован в предпринимательской деятельности (тип кузова, номерные знаки, цвет и т.п.).

Пример 2.

Решение ИП об использовании легкового автомобиля в предпринимательской деятельности.

Шаг 5. Заключение договора и передача автомобиля.

Существенным условием договора аренды транспортного средства без экипажа является предмет договора. Условия о сроке аренды, арендной плате и иные условия к числу существенных не относятся.

В практике сдачи в аренду транспортных средств для оказания услуг такси распространены случаи, когда автомобиль передается в аренду сразу двум водителям, которые оказывают на нем услуги такси посменно. В этом случае имеет место сделка, при которой на стороне арендодателя выступает одно лицо, а на стороне арендатора – два (или более) лиц.

Кроме договора аренды сторонам следует составить и подписать акт приема-передачи транспортного средства, в котором необходимо детально описать все комплектующие, передаваемые вместе с автомобилем, а также техническое состояние автомобиля на момент его передачи. Это необходимо для того, чтобы в последующем при возврате автомобиля арендатором можно было оценить степень его износа (укладывается ли износ в критерии, оговоренные в ст. 593 ГК).

Если состояние автомобиля в момент возврата его арендодателю существенно отличается от первоначального (в худшую сторону), то арендодатель вправе потребовать от арендатора возмещения убытков.

Судебная практика.

ИП обратился в экономический суд с иском к ОДО о взыскании 81 785 370 неденоминированных рублей, из которых 71 212 124 неденоминированных рублей убытки.

Истец указал, что в нарушение условий договора аренды ответчик возвратил транспортное средство в неисправном состоянии, причинив ему убытки в размере заявленной суммы.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, ответчик ссылался на то, что транспортное средство было возвращено в технически исправном состоянии с учетом нормального износа арендованного автомобиля.

Суд установил, что во исполнение условий заключенного между сторонами договора аренды от 11.10.2012 ИП (арендодатель) передал по акту приема-передачи от 15.10.2012 ОДО (арендатор) в аренду без экипажа автомобиль в технически исправном состоянии и пригодном к эксплуатации.

При этом в дальнейшем между сторонами возникли разногласия по поводу технического состояния арендованного транспортного средства, подлежащего возврату. Ответчик провел внеочередной гостехосмотр автомобиля, в ходе которого было установлено несоответствие технического состояния транспортного средства требуемому по причине неисправностей фар дальнего и ближнего света, утечки масел и эксплуатационных жидкостей, несоответствия медицинской аптечки, огнетушителя, знака аварийной остановки, противооткатных упоров.

В соответствии с выявленными неисправностями ответчик отремонтировал и вновь представил автомобиль на гостехосмотр, в ходе которого техническое состояние автомобиля признано соответствующим, что подтверждается диагностическими картами транспортного средства.

При передаче ответчиком истцу ключей, талона о прохождении гостехосмотра и документов на автомобиль последний отказался подписывать акт приема-передачи транспортного средства, мотивируя отказ тем, что по заключению ООО, где автомобиль ранее проходил техосмотр, транспортное средство находится в неисправном состоянии, а заключение гостехосмотра является недействительным.

После этого истец предоставил автомобиль на станцию РУП для прохождения техосмотра. Автомобиль техосмотр не прошел, что подтверждается диагностической картой, в которой указаны неисправности автомобиля.

В дальнейшем истец подписал акт приема-передачи, полученный от ответчика, и указал на обороте перечень повреждений и неисправностей автомобиля.

По условиям договора арендатор должен вернуть арендованное имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа.

Как правильно определил суд первой инстанции, ответчик должен проводить за свой счет ремонт автомобиля, необходимость которого возникла в период его эксплуатации.

Возраст арендованного автомобиля к моменту передачи в аренду составлял 13 лет, причем до момента передачи арендатору автомобиль не подвергался капремонту с полным или частичным восстановлением его стоимости и функциональных характеристик, однако при передаче в аренду и возврате из аренды был на ходу и мог использоваться по назначению.

Никаких достоверных доказательств, опровергающих проведение техосмотра на СТО, либо доказательств подлога выданных на станции документов истец суду не представил.

Таким образом, суд первой инстанции на основе анализа имеющихся документов пришел к выводу о том, что ответчик осуществлял ремонт полученных повреждений собственными силами, исправление повреждений имело место, поскольку арендованный автомобиль прошел гостехосмотр. Кроме того, из представленных ответчиком авансовых отчетов следует, что по мере износа соответствующих деталей ответчик осуществлял текущий ремонт.

Суд не принял во внимание доводы истца о том, что арендованный автомобиль не прошел гостехосмотр.

Таким образом, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания убытков и в удовлетворении иска отказал.

При апелляционном и кассационном обжаловании решение суда первой инстанции было оставлено без изменения, а жалобы – без удовлетворения.

Помимо акта приема-передачи транспортного средства сторонам также целесообразно составить акт приема-передачи документов, поскольку арендатору будут переданы оригиналы техпаспорта и страховых свидетельств.

Пример 3.

Акт приема-передачи документов к договору аренды транспортного средства без экипажа.

Если ИП намерен принимать арендную плату в виде наличных платежей, то у него есть возможность осуществлять это без использования кассового суммирующего аппарата.

Перечень случаев, когда юрлица и ИП вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов, установлен п. 35 Положения № 924/16.

Таким образом, чтобы принимать наличные денежные средства по квитанции (без использования кассового суммирующего аппарата), необходимо осуществлять передачу транспортного средства (и, соответственно, принятие предоплаты за его использование) вне постоянного места осуществления деятельности арендодателя-ИП (разъяснение Инспекции МНС по Брестской области от 21.06.2019 «О порядке приема наличных денежных средств при проведении компьютерной диагностики, некоторых видов ремонта автомобиля на территории заказчика»).