Проведение валютных операций между физлицом-резидентом и юрлицом-нерезидентом, физлицом-нерезидентом

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 20 октября 2020 г.

Анализируются особенности проведения валютных операций между физлицами-резидентами и юрлицами-нерезидентами, а также физлицами-нерезидентами в соответствии с новой редакцией Закона от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле». 

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Закон от 30.06.2020 № 36-З «Об изменении законов по вопросам валютного регулирования и валютного контроля» (далее – Закон № 36-З)

● Закон от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 226-З)

● Правила проведения валютных операций, утв. постановлением Правления Национального банка от 30.04.2004 № 72 (далее – Правила № 72)

Порядок проведения валютных операций между физлицом-резидентом и юрлицом-нерезидентом, физлицом-нерезидентом регулируется 2 основными актами валютного законодательства: Законом № 226-З и Правилами № 72. Валютные операции между физлицом-резидентом и юрлицом-нерезидентом, физлицом-нерезидентом со вступлением в силу Закона № 36-З (09.07.2021) будут регулироваться следующим образом.

Валютные операции между физлицом-резидентом и юрлицом-нерезидентом

Закон № 36-З устанавливает следующее правило: валютные операции между физлицом-резидентом и юрлицом-нерезидентом запрещены, за исключением следующих операций:

● платежей и переводов в инвалюте, проводимых в безналичной форме за пределы Республики Беларусь физлицом-резидентом на счет юрлица-нерезидента, открытый в иностранном банке. Согласно действующему законодательству имеет место валютная операция, осуществляемая за пределами Республики Беларусь (п. 2 Правил № 72). Использование инвалюты в аналогичных случаях разрешено на основании подп. 30.1 п. 30 Правил № 72;

● платежей и переводов в инвалюте, проводимых в безналичной форме из-за пределов Республики Беларусь со счета юрлица-нерезидента, открытого в иностранном банке, кроме платежей, проводимых посредством банкоматов, инфокиосков, платежных терминалов, платежных терминалов самообслуживания, устанавливаемых и используемых на территории Республики Беларусь, в пользу физлица-резидента. Если обратиться к действующему законодательству, то исходя из схемы перевода денежных средств имеет место валютная операция, осуществляемая за пределами Республики Беларусь. Таким образом, использование инвалюты в рассматриваемой ситуации разрешено на основании подп. 30.1 п. 30 Правил № 72;

● операций с валютными ценностями, проводимых на территории иностранного государства. Согласно действующему законодательству имеет место валютная операция, осуществляемая за пределами Республики Беларусь (п. 2 Правил № 72). Использование инвалюты в аналогичных случаях разрешено на основании подп. 30.1 п. 30 Правил № 72;

● операций в инвалюте по оплате или возмещению физлицу-резиденту расходов, связанных со служебными командировками, с направлением на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации) за пределы Республики Беларусь, а также с возвратом неизрасходованного аванса в инвалюте, выданного в связи со служебной командировкой, с направлением на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации) за пределы Республики Беларусь. Аналогичное по сути положение содержится в подп. 31.11 п. 31 Правил № 72, однако Законом № 36-З оно существенно расширено (например, добавилась возможность расчета в инвалюте по операциям, связанным с направлением на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации) и т.д.);

● операций в инвалюте, связанных с выплатой физлицу-резиденту вознаграждения за выполнение им трудовых обязанностей с учетом требований, установленных законодательством о труде. Аналогичное положение содержится в подп. 30.3 п. 30 Правил № 72, но оно распространяет свое действие на отношения между юрлицом-резидентом и физлицом-резидентом за пределами Республики Беларусь. В силу подп. 31.10 п. 31 Правил № 72 использование инвалюты разрешено между субъектами валютных операций – нерезидентами и физлицами-резидентами при совершении операций неторгового характера (к таковым согласно ст. 6 Закона № 226-З относятся в т.ч. перевод и получение денежных средств для выплаты зарплаты, денежного довольствия, стипендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, а также денежных средств по возмещению вреда);

● операций в инвалюте между физлицом-резидентом и юрлицом-нерезидентом по договорам аренды имущества, находящегося на территории иностранного государства и относимого в соответствии с законодательством Республики Беларусь к недвижимому имуществу. Норма является новой для Закона № 226-З и Правил № 72. При этом любая из сторон (юрлицо-нерезидент, физлицо-резидент) может быть как арендодателем, так и арендатором;

● операций в инвалюте при выполнении консульских функций и взимании сборов, пошлин за совершение консульских актов диппредставительствами, консульскими учреждениями и иными представительствами иностранных государств, находящимися в Республике Беларусь. Аналогичное положение содержится в подп. 31.8 п. 31 Правил № 72.

Завершая анализ правомерности расчетов в инвалюте (валютными ценностями) между юрлицами-нерезидентами и физлицами-резидентами, необходимо отметить, что в разрешенные случаи использования инвалюты не вошли допускаемые действующим валютным законодательством:

1) в отношениях между физлицами-резидентами и субъектами валютных операций – нерезидентами при проведении всех валютных операций за пределами Республики Беларусь (подп. 30.1 п. 30 Правил № 72);

2) при возврате инвалюты:

● в случаях изменения или расторжения договоров;

● ошибочно и (или) излишне перечисленной (переданной), взысканной;

● по сделкам, являющимся недействительными в соответствии с законодательством;

3) при совершении операций неторгового характера между субъектами валютных операций – нерезидентами и физлицами-резидентами (подп. 31.10 п. 31 Правил № 72);

4) в иных случаях, установленных актами валютного законодательства (подп. 31.12 п. 31 Правил № 72).

Валютные операции между физлицом-резидентом и физлицом-нерезидентом

Закон № 36-З устанавливает следующее правило: валютные операции между физлицом-резидентом и физлицом-нерезидентом запрещены, за исключением следующих операций:

● платежей и переводов в инвалюте, проводимых в безналичной форме за пределы Республики Беларусь физлицом-резидентом в пользу физлица-нерезидента. В таком виде положение является новым для Закона № 226-З и Правил № 72. Хотя, руководствуясь п. 2 Правил № 72, можно сделать вывод, что имеет место валютная операция, осуществляемая за пределами Республики Беларусь. Таким образом, в этом случае на основании подп. 30.1 п. 30 Правил № 72 использование инвалюты разрешено;

● платежей и переводов в инвалюте, проводимых в безналичной форме из-за пределов Республики Беларусь, кроме платежей, проводимых посредством банкоматов, инфокиосков, платежных терминалов, платежных терминалов самообслуживания, устанавливаемых и используемых на территории Республики Беларусь, физлицом-нерезидентом в пользу физлица-резидента. В таком виде положение является новым для Закона № 226-З и Правил № 72. Как и в предыдущем случае, руководствуясь п. 2 Правил № 72, можно сделать вывод, что имеет место валютная операция, осуществляемая за пределами Республики Беларусь. Следовательно, на основании подп. 30.1 п. 30 Правил № 72 использование инвалюты разрешено;

● платежей и переводов в инвалюте, проводимых в безналичной форме физлицом в пользу иных физлиц, являющихся его близкими родственниками. Положение является новым для Закона № 226-З и Правил № 72;

● операций в инвалюте, проводимых на территории иностранного государства. В таком виде положение является новым для Закона № 226-З и Правил № 72. При этом, руководствуясь п. 2 Правил № 72, можно сделать вывод, что имеет место валютная операция, осуществляемая за пределами Республики Беларусь. Таким образом, на основании подп. 30.1 п. 30 Правил № 72 использование инвалюты разрешено;

● дарения (пожертвования) валютных ценностей и отмены их дарения (пожертвования). Аналогичное положение содержится в подп. 29.2 п. 29 Правил № 72;

● предоставления займов для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, возврата этих займов и уплаты процентов за пользование ими. Аналогичное по сути положение содержится в подп. 29.2 п. 29 Правил № 72, однако Законом № 36-З уточнено, на какие цели можно предоставлять займы;

● передачи валютных ценностей на хранение и их возврата. Аналогичное положение содержится в подп. 29.2 п. 29 Правил № 72;

● приобретения валютных ценностей в порядке наследования. Положение является новым для Закона № 226-З и Правил № 72;

● приобретения, отчуждения за белорусские рубли в целях коллекционирования и тезаврации (накопления) в единичном экземпляре денежных знаков в виде монет, банкнот в инвалюте (отличающихся друг от друга наименованием валюты и номиналом), по отношению к которой официальный курс белорусского рубля Национальным банком не устанавливается либо устанавливается не на ежедневной основе, а также приобретения, отчуждения единичных экземпляров указанных денежных знаков посредством обмена друг на друга в тех же целях. Аналогичное по сути положение содержится в п. 32 Правил № 72, однако Законом № 36-З оно расширено и детализировано.