Новогодние подарки работникам (их детям) резидентов Китайско-белорусского индустриального парка «Великий камень»

Материал актуализирован редакцией ИПС «Нормативка.by» с использованием правовых актов по состоянию на 26 октября 2026 г.

Акцентируется внимание на процедуре отражения в бухгалтерском и налоговом учете организаций – резидентов Китайско-белорусского индустриального парка «Великий камень» хозяйственных операций по выдаче работникам (их детям) новогодних подарков.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Закон от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 118-З)

● Закон от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З)

● Положение о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», утв. Указом Президента от 12.05.2017 № 166 (далее – Положение № 166)

● Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совета Министров от 04.11.2006 № 1462 (далее – Положение № 1462)

● постановление Совета Министров от 25.01.1999 № 115 «Об установлении перечня выплат» (далее – Постановление № 115)

● Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50)

● Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102)

● Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры утв. постановлением МНС от 31.03.2026 № 14 (далее – Инструкция № 14)

● письмо МНС от 30.09.2011 № 2-1-10/10544 «Ответы на актуальные вопросы, связанные с исчислением налога на добавленную стоимость» (далее – Письмо № 2-1-10/10544)

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах с новогодних подарков работникам (их детям) резидентов Китайско-белорусского индустриального парка «Великий камень»

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных в перечне выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (приложение к Постановлению № 115) (далее – Перечень № 115), но не выше 5-кратной величины средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом, а также за исключением случая, установленного п. 1¹ ст. 4 Закона № 118-З (ст. 4 Закона № 118-З).

Объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115.

Не начисляются взносы на суммы средств работодателя, направляемые на приобретение (компенсацию стоимости) путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь детям работников, в т.ч. усыновленным, удочеренным, лицам в возрасте до 18 лет, над которыми установлены опека или попечительство (далее – дети), а также бесплатно выдаваемых работникам подарков в виде билетов на детские мероприятия (представления) и (или) кондитерских изделий их детям в связи с отмечаемым праздничным днем – Новым годом (подп. 9.6 п. 9 Перечня № 115).

Также не начисляются взносы на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи, оплаты стоимости путевок, билетов на культурные мероприятия, услуг физкультурно-оздоровительного характера, включая оплату абонементов, призов, подарков (за исключением выплат, указанных в подп. 9.6 п. 9 и п. 12 Перечня № 115), от работодателя:

● по основному месту работы, – в размере, предусмотренном в абз. 2 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК, в течение календарного года (подп. 13.1 п. 13 Перечня № 115);

● при работе по внешнему совместительству, – в размере (применительно к каждому работодателю), предусмотренном в абз. 3 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК, в течение календарного года (подп. 13.2 п. 13 Перечня № 115).

Таким образом, на стоимость подарков работникам в виде билетов на детские мероприятия (представления) и (или) кондитерских изделий их детям в связи с Новым годом взносы не начисляются независимо от стоимости таких подарков. Иные подарки работникам (их детям) признаются объектом для начисления взносов в ФСЗН и взносов в Белгосстрах в сумме, превышающей размеры, определенные в п. 13 Перечня № 115.

Согласно п. 62 Положения № 166 обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода (выплат) работников резидентов индустриального парка, субъектов инновационной деятельности индустриального парка, совместной компании, являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы.

Таким образом, взносы в ФСЗН начисляются на стоимость подарков, выдаваемых работникам (их детям) резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», с учетом требований п. 62 Положения № 166.

Льгота, предусмотренная п. 62 Положения № 166, распространяется только на обязательное государственное соцстрахование и не распространяется на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Подоходный налог с физлиц с новогодних подарков работникам (их детям) резидентов Китайско-белорусского индустриального парка «Великий камень»

Подарки, врученные работникам резидента Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» (в т.ч. предназначенные для их детей), являются объектом налогообложения подоходным налогом с физлиц (далее – подоходный налог) как доходы, полученные в натуральной форме. Налоговая база определяется как цена приобретения подарков с учетом НДС (п. 1 ст. 199, п. 1, 2 ст. 200 НК).

Освобождаются от подоходного налога с физлиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде матпомощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п. 12, 14, 29 и 30 ст. 208 НК), полученные от:

● организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, – в размере, не превышающем 3 910,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода;

● иных организаций и ИП, за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК, – в размере, не превышающем 259,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода (п. 23 ст. 208 НК).

Освобождаются от подоходного налога с физлиц не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде матпомощи, подарков, призов, оплаты стоимости питания, проживания, проезда, путевок и авиабилетов, полученные от резидентов индустриального парка, субъектов инновационной деятельности индустриального парка и (или) совместной компании их работниками в размере, не превышающем 500 БВ на дату получения дохода от каждого источника в течение налогового периода (календарного года) (п. 53 Положения № 166).

НДС с новогодних подарков работникам (их детям) резидентов Китайско-белорусского индустриального парка «Великий камень»

Вручение подарков работникам для целей налогообложения является безвозмездной передачей и признается реализацией (ст. 31 НК). Обороты по передаче подарков являются объектом налогообложения НДС (подп. 1.1 п. 1 ст. 115 НК).

Согласно п. 2 ст. 121 НК при безвозмездной передаче подарков моментом их фактической реализации признается день передачи. Налоговая база при безвозмездной передаче подарков определяется:

● в отношении приобретенных подарков – как стоимость их приобретения (без НДС);

● в отношении подарков, произведенных в организации, – как их себестоимость (п. 14 ст. 120 НК).

Если в качестве подарка выступают подарочные сертификаты, то налоговая база по НДС равна нулю (подп. 16.1 п. 16 ст. 120 НК, Письмо № 2-1-10/10544). Если вручаются билеты на культурные мероприятия, то объект налогообложения НДС не возникает, т.к. вручение билетов рассматривается как оплата организацией услуг для своих работников (подп. 2.15 п. 2 ст. 115 НК).

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором вручались подарки, организация – резидент Китайско-белорусского индустриального парка «Великий камень» должна создать один итоговый ЭСЧФ и направить на Портал (п. 4, 8 ст. 131 НК, п. 39 Инструкции № 14). Что касается вручения (передачи) билетов на детские новогодние представления и подарочных сертификатов, то в соответствии с подп. 3.11 п. 3 ст. 131 НК ЭСЧФ не создается плательщиком при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговая база по которым в соответствии с законодательством признается равной нулю (равна нулю).

«Входной» НДС по вручаемым подаркам может приниматься к вычету или относиться на увеличение их стоимости. При этом «входной» НДС по билетам на культурные мероприятия к вычету не принимается, а относится на увеличение их стоимости (подп. 2.15 п. 2 ст. 115, подп. 24.9 п. 24 ст. 133 НК).

Налог на прибыль с новогодних подарков работникам (их детям) резидентов Китайско-белорусского индустриального парка «Великий камень»

При налогообложении прибыли вручение новогодних подарков рассматривается как безвозмездная передача. Не включается в выручку стоимость безвозмездно переданных подарков, включая затраты на их безвозмездную передачу (п. 1 ст. 168 НК). Не включаются в затраты стоимость приобретения передаваемых подарков, затраты, связанные с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств и нематериальных активов) в виде затрат на их производство (выполнение, оказание) либо приобретение, сумм НДС, исчисленного по этой безвозмездной передаче, а также затрат на такую безвозмездную передачу (подп. 1.19 п. 1 ст. 173 НК).

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные от стоимости подарков, включаются в состав внереализационных расходов (подп. 3.34 п. 3 ст. 175, подп. 2.5 п. 2 ст. 170 НК).

Бухгалтерский учет новогодних подарков работникам (их детям) резидентов Китайско-белорусского индустриального парка «Великий камень»

Основанием для выдачи подарков служит приказ руководителя организации, затем составляется ведомость выдачи подарков. На основании ведомости составляется акт на списание подарков (ст. 10 Закона № 57-З).

Поскольку подарки (билеты на детские новогодние представления) не предназначены для реализации, то их стоимость при приобретении отражается по дебету счета 10 «Материалы» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (п. 16 Инструкции № 50).

При выдаче подарков (билетов на детские новогодние представления) работникам стоимость этих подарков списывается в состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на субсчете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» (п. 13 Инструкции № 102). Основанием для списания служит ведомость на вручение, а также акт на списание или иной подобный документ, разработанный организацией.

Согласно п. 54 Инструкции № 50 страховые взносы в ФСЗН, производимые за счет организации, отражаются по дебету тех счетов, на которых учтены затраты на оплату труда и другие выплаты работникам. Следовательно, начисление страховых взносов в ФСЗН отражается по дебету субсчета 90-10 и кредиту счета 69.

Пунктом 59 Инструкции № 50 предусмотрена аналогичная норма в отношении страховых взносов в Белгосстрах. Соответственно, начисление данных взносов отражается по дебету субсчета 90-10 и кредиту субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Пример.

Отражение в бухгалтерском учете организации – резидента Китайско-белорусского индустриального парка «Великий камень» подарочных кондитерских наборов и фитнес-браслетов для вручения работникам

Организация – резидент Китайско-белорусского индустриального парка «Великий камень» приобрела 40 подарочных кондитерских наборов (вручаются работникам, имеющим детей в возрасте от 5 до 13 лет) и 20 фитнес-браслетов для вручения работникам (каждый одариваемый имеет одного ребенка в возрасте от 5 до 13 лет). Общая стоимость подарочных кондитерских наборов 3 360,00 руб., в т.ч. НДС – 560,00 руб., общая стоимость фитнес-браслетов – 7 200,00 руб., в т.ч. НДС – 1 200,00 руб. Страховой тариф по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,6 % (условно). Иные социальные выплаты в течение года работникам не осуществлялись. У всех работников зарплата в месяце вручения подарков превышала однократный размер средней зарплаты работников в республике за предшествующий месяц.

Корреспонденция счетов по учету операций по выдаче подарков работникам организации – резидента Китайско-белорусского индустриального парка «Великий камень»

Стоимость подарочных кондитерских наборов и фитнес-браслетов, вручаемых работникам, не облагается подоходным налогом в пределах, установленных п. 23 ст. 208 НК и п. 53 Положения № 166.

На стоимость подарочных кондитерских наборов не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах (подп. 9.6 п. 9 Перечня № 115 и п. 62 Положения № 166).