Учетная политика – 2021: налоговые аспекты

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 19 февраля 2021 г.

Акцентируется внимание на порядке составления учетной политики организации на 2021 год, в частности, на налоговых аспектах.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

Общие положения

Налоговую политику рассматривают как комплекс стратегических и тактических мероприятий в области управления механизмом налогообложения, осуществляемых коммерческой организацией в рамках общей политики ее функционирования в заданных параметрах внешней среды и направленных на оптимизацию налоговой нагрузки организации в целях повышения эффективности деятельности.

Основная цель составления налоговой политики коммерческой организацией – создание условий для получения заданных параметров на фоне снижения налогового бремени.

Продуманные стратегия и тактика помогают решать такие задачи, как:

● оптимизация налоговой нагрузки;

● объективная оценка степени влияния на уровень рентабельности проектов налоговой нагрузки;

● формирование удобного платежного налогового графика;

● объективный расчет финансовых показателей деятельности коммерческой организации.

Налоговая политика коммерческой организации строится на следующих принципах:

● строгое соблюдение действующего налогового законодательства, что обеспечивает минимизацию риска возникновения споров с контролирующими органами, исключает вероятность образования задолженности и санкций по налоговым платежам;

● поиск и использование эффективных хозяйственных решений, обеспечивающих оптимизацию базы налогообложения. Это предполагает целенаправленное воздействие на различные элементы базы налогообложения в разрезе источников уплаты отдельных налогов, использование прямых и непрямых налоговых льгот;

● своевременный и оперативный учет изменений в действующей налоговой системе. Разработанная коммерческой организацией налоговая политика, а в отдельных случаях и виды хозяйственных операций должны оперативно корректироваться с учетом изменения ставок налогообложения, отмены или предоставления налоговых льгот и т.п.;

● плановое определение сумм предстоящих налоговых платежей. Основа такого планирования – целевая сумма дохода коммерческой организации и другие плановые показатели ее экономического развития;

● максимальное использование на практике возможных налоговых льгот;

● своевременные расчеты с бюджетом по налоговым платежам, контроль исполнения и анализ отклонений. Для этого в организации разрабатывают платежный налоговый график, представляющий собой график налоговых платежей коммерческой организации в предстоящем периоде. Разработка такого графика позволяет минимизировать затраты коммерческой организации по обслуживанию потока налоговых платежей.

Обязательность формирования налоговой политики свойственна для коммерческих организаций всех форм собственности независимо от используемого режима налогообложения.

Таблица 1

Этапы формирования налоговой политики коммерческой организации