Изменения в формах и порядке заполнения налоговых деклараций
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 3 марта 2021 г.
Анализируются нормативные правовые предписания постановления МНС от 15.01.2021 № 2 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2», вносящего изменения в формы налоговых деклараций и порядок их заполнения.
СОДЕРЖАНИЕ
Пункт 1. Общие положения
Пункт 2. Изменения в налоговой декларации по НДС
Пункт 3. Изменения в налоговой декларации по акцизам
Пункт 4. Изменения в налоговой декларации по налогу на прибыль
Пункт 5. Изменения в налоговой декларации по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
Пункт 6. Изменения в налоговой декларации по подоходному налогу с физлиц ИП (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально)
Пункт 7. Изменения в налоговой декларации по налогу на недвижимость организаций
Пункт 8. Изменения в налоговой декларации по земельному налогу (суммы арендной платы за земельные участки) с организаций
Пункт 9. Изменения в налоговой декларации по сбору с заготовителей
Пункт 10. Изменения в налоговой декларации по налогу при УСН
Пункт 11. Изменения в налоговой декларации по единому налогу с ИП и иных физлиц
Пункт 12. Новая налоговая декларация по транспортному налогу с организаций
Пункт 13. Изменения по иным налоговым документам
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
● единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, утв. Решением Совета ЕЭК от 16.07.2012 № 54 (далее – ТН ВЭД)
● Налоговый кодекс (далее – НК)
● Указ Президента от 26.02.2015 № 99 «О взимании налога на добавленную стоимость» (далее – Указ № 99)
● Указ Президента от 05.08.2019 № 296 «О беспошлинной торговле на бортах воздушных судов» (далее – Указ № 296)
● Указ Президента от 21.06.2007 № 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей» (далее – Указ № 287)
● Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – Постановление № 2; Инструкция № 2)
● письмо МНС от 31.12.2020 № 2-1-9/02663 «О ставках НДС с 01.01.2021» (далее – Письмо № 2-1-9/02663)
Пункт 1. Общие положения
С 10.02.2021:
● для иностранных организаций введена форма налоговой декларации по налогу на прибыль согласно приложению 41 к Постановлению № 2. Белорусские организации представляют налоговую декларацию по налогу на прибыль, как и ранее, по форме согласно приложению 4 к Постановлению № 2;
● в связи с введением транспортного налога утверждена форма налоговой декларации по транспортному налогу с организаций согласно приложению 22 к Постановлению № 2;
● для ИП введена форма уведомления о принятии решения об уплате НДС согласно приложению 394 к Постановлению № 2.
Справочно
В соответствии с подп. 1.3 п. 1 ст. 113 НК плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются ИП независимо от возникновения обстоятельства, указанного в подп. 1.1 п. 1 ст. 113 НК, если ими принято решение об уплате НДС и в срок не позднее 20-го числа месяца, в котором будет уплачиваться НДС, представлено в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о принятом решении об уплате НДС по установленной форме.
Внимание
Налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам, подлежащие представлению за налоговый период (налоговые периоды) 2020 года, представляются по формам и в соответствии с порядком их заполнения, установленными до 10.02.2021.
Налоговые декларации (расчеты) по единому налогу с ИП и иных физлиц представляются ИП за I квартал 2021 г. по формам и в соответствии с порядком их заполнения, установленными до 10.02.2021.
Пункт 2. Изменения в налоговой декларации по НДС
Слова «дата прекращения иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство» заменены словами «дата прекращения на территории Республики Беларусь деятельности иностранной организации, ее представительства, постоянного представительства». Это изменение касается всех налоговых деклараций, содержащих слова «дата прекращения иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство».
Справочно
Налоговая декларация (расчет) при прекращении на территории Республики Беларусь деятельности иностранной организации и ее представительства, а также при прекращении на территории Республики Беларусь деятельности постоянного представительства иностранной организации представляется не позднее чем за 5 рабочих дней до прекращения такой деятельности (п. 4 ст. 44 НК).
В часть I «Расчет суммы НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав» внесены изменения.
Раздел I «Налоговая база»:
Таблица 1
|
До изменений |
После изменений |
Примечание |
|
Раздел I. НАЛОГОВАЯ БАЗА |
Ставка НДС |
|
|
1. По операциям, облагаемым по ставке |
1. По операциям, облагаемым по ставке |
20 / 120 |
|
2. По операциям, облагаемым по ставке |
2. По операциям, облагаемым по ставке |
18 / 118 |
|
3. По операциям, облагаемым по ставке (строка 3.1 + строка 3.2 + строка 3.3), в том числе: |
3. По операциям, облагаемым по ставке (строка 3.1 + строка 3.2 + строка 3.3 + строка 3.4), в том числе: |
|
|
3.1. при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при реализации на территории Республики Беларусь произведенной на территории государств – членов Евразийского экономического союза продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, продукции пчеловодства, продукции животноводства (за исключением пушнины), продукции рыбоводства |
3.1. при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при реализации на территории Республики Беларусь произведенной на территории государств – членов Евразийского экономического союза продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, продукции пчеловодства, продукции животноводства (за исключением пушнины), продукции рыбоводства |
10 / 110 |
|
3.2. при реализации
продовольственных товаров и товаров для детей по перечню |
3.2. при реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню согласно приложению 26 к Налоговому кодексу Республики Беларусь |
10 / 110 |
|
3.3. при реализации иных товаров |
3.3. при реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств и (или) медицинских изделий |
10 / 110 |
|
|
3.4. при реализации иных товаров |
10 / 110 |
В разделе I «Налоговая база» в целях исчисления НДС по ставке 10 % с 01.01.2021 в налоговую базу включаются обороты по реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств и (или) медицинских изделий. Перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь (далее – Перечень), установлен согласно приложению 26 к НК. До внесения изменений Перечень утверждался Президентом.
Согласно разъяснениям специалистов МНС, изложенным в Письме № 2-1-9/02663, с 01.01.2021:
1) при реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств, медицинских изделий (в т.ч. протезно-ортопедических изделий), при их ввозе на территорию Республики Беларусь будет применяться ставка НДС в размере 10 %.
Справочно
В отношении лекарственных средств и отдельных позиций медицинских изделий до 01.01.2021 применялось освобождение от НДС. Из НК с 01.01.2021 исключены подп. 1.1 п. 1 ст. 118 и подп. 1.5 п. 1 ст. 119 НК. Статья 122 НК дополнена подп. 2.21.
Применение ставки НДС в размере 10 % будет зависеть от регистрации лекарственных средств, медицинских изделий в соответствующих государственных реестрах (включая регистрацию в ЕАЭС по правилам ЕАЭС) без соблюдения ранее обязательных условий привязки товара к коду ТН ВЭД и использования товара в медицинских целях;
2) отдельные позиции продовольственных товаров, отдельные позиции товаров для детей при их реализации на территории Республики Беларусь, при их ввозе на территорию Республики Беларусь будут облагаться НДС по ставке в размере 20 % вместо ранее применявшейся ставки НДС в размере 10 %.
Справочно
С 01.01.2021 Перечень сокращен и в новой редакции включен в состав НК (приложение 26 к НК). Указ № 287 будет признан утратившим силу (п. 1 Письма № 2-1-9/02663).
Раздел IV «Другие сведения»:
Таблица 2
|
До изменений |
После изменений |
|
Показатели |
|
|
1. Суммы НДС текущего налогового периода, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе объектов, – всего (строка 1.1 + строка 1.2 + строка 1.3) |
1. Суммы НДС текущего налогового периода, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе объектов, – всего (строка 1.1 + строка 1.2 + строка 1.3) |
|
1а. в том числе суммы НДС по создаваемым, приобретенным (ввезенным) основным средствам, нематериальным активам |
1а. в том числе суммы НДС по создаваемым, приобретенным (ввезенным) основным средствам, нематериальным активам |
|
1.1. суммы НДС, предъявленные при приобретении объектов на территории Республики Беларусь |
1.1. суммы НДС, предъявленные при приобретении объектов на территории Республики Беларусь |
|
1.2. суммы НДС, исчисленные и уплаченные при ввозе товаров с территории государств – членов Евразийского экономического союза |
1.2. суммы НДС, исчисленные и уплаченные при ввозе товаров с территории государств – членов Евразийского экономического союза |
|
1.3. суммы НДС, уплаченные при выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой: |
1.3. суммы НДС, уплаченные при выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой |
|
|
исключен |
В силу п. 1 Указа № 99 суммы НДС, уплаченные при ввозе приобретенных товаров (за исключением товаров, при ввозе которых уплаченные суммы НДС подлежат вычету в порядке, установленном НК, согласно приложению к Указу № 99) до 31.12.2019 включительно на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором истекло 30 к.д. с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой.
В связи с окончанием действия этого положения Указа № 99 из раздела IV налоговой декларации по НДС стр. 1.3.1, в которой отражались эти суммы НДС, исключена.
Приложение 1 «Сведения о размере и составе использованных льгот» к налоговой декларации по НДС. В подстрочном примечании 4 к приложению 1 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС указано, что гр. 6 «Сумма НДС, не поступившая в бюджет» раздела I приложения 1 заполняется при применении:
Таблица 3
|
До изменений |
После изменений |
|
освобождения от уплаты НДС при реализации объектов; освобождения от НДС и (или) ставки НДС в размере 10 % при ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС. При применении плательщиком льгот в иных видах, как и ранее, заполняется инспекцией МНС (управлением (отделом) по работе с плательщиками)
|
освобождения от уплаты НДС при реализации объектов; освобождения от НДС и (или) ставки НДС в размере 10 % при ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС; ставки НДС 10 % при реализации товаров, а также освобождения от НДС (необложения НДС) при реализации объектов, вычет сумм НДС по которым производится в полном объеме. При применении плательщиком льгот в иных видах, как и ранее, заполняется инспекцией МНС (управлением (отделом) по работе с плательщиками) |
Указанные изменения приняты, в частности, в связи с изменениями размеров применяемых ставок НДС и отменой освобождения от налогообложения НДС некоторых видов товаров в 2021 году.
В приложении 2 «Реестр электронных таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта» в 2021 году гр. 3 «Регистрационный номер выпуска товаров» не заполняется в отношении товаров, при таможенном декларировании которых используется декларация на товары для экспресс-грузов.
В приложение 6 «Реестр документов, подтверждающих реализацию товаров собственного производства владельцу магазина беспошлинной торговли» внесены следующие изменения:
Таблица 4
|
До изменений |
После изменений |
|
Реквизиты таможенных деклараций на товары собственного производства, помещенные под таможенную процедуру беспошлинной торговли |
Реквизиты таможенных деклараций на товары собственного производства, помещенные под таможенную процедуру беспошлинной торговли либо выпущенные для использования в качестве припасов, вывозимых с таможенной территории ЕАЭС |
Изменения внесены в связи с тем, что товары собственного производства, выпущенные для использования в качестве припасов, вывозимые с территории ЕАЭС, с 01.01.2021 облагаются по ставке 0 % (подп. 1.10 п. 1 ст. 122 НК).
Приложение 8 «Реестр документальных подтверждений вывоза товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза» к форме налоговой декларации по НДС приведено в новой редакции. При заполнении приложения 8 под платежным документом понимается платежный документ и (или) карт-чек магазина, подтверждающий оплату товара.
Справочно
Иностранные лица при приобретении в розничной торговле через магазины товаров, стоимость которых по платежному (платежным) документу (документам) и (или) карт-чеку (карт-чекам), подтверждающему (подтверждающим) оплату товаров, превышает 80,00 руб. (с учетом НДС), в течение 1 дня в магазине плательщика, заключившего с организацией, имеющей право на возврат НДС иностранным лицам, договор на оказание услуг по возврату НДС иностранным лицам, вправе получить в размере, сроки и порядке, определяемые Советом Министров, возврат суммы НДС в случае вывоза таких товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС в течение 3 мес. со дня их приобретения (п. 1 ст. 144 НК).
Налоговая декларация по НДС дополнена приложением 12 «Реестр документов, подтверждающих выполнение (оказание) для иностранных организаций или физических лиц работ (услуг) по ремонту, модернизации, переоборудованию, техническому обслуживанию воздушных судов, их компонентов (включая поверку и дефектацию), а также по ремонту, модернизации, переоборудованию единиц железнодорожного подвижного состава».
Фрагмент приложения 12:
Таблица 5
|
Наименование работ (услуг) |
Дата, номер договора (контракта), на основании которого осуществляется выполнение (оказание) работ (услуг) |
Наименование, номер и дата документов, подтверждающих выполнение (оказание) работ (услуг) |
Сумма оборота по реализации работ (услуг), облагаемого НДС по ставке 0 (ноль) процентов, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
||
Пункт 3. Изменения в налоговой декларации по акцизам
Внесены изменения в ч. II «Расчет акцизов по реализованным подакцизным товарам»:
Таблица 6
|
До изменений |
После изменений |
|
Код группы подакцизных товаров в соответствии со справочником групп подакцизных товаров (коды: 1401–1408, 1410, 1411) |
Код группы подакцизных товаров в соответствии со справочником групп подакцизных товаров (коды: 1401–1409, 1410, 1411) |
Изменения связаны с внесением в справочник групп подакцизных товаров позиции 1409 «Акцизы на мазут, используемый для выработки электрической и тепловой энергии».
Позиции 3.8 п. 3 раздела II и 8.3 п. 8 раздела IV ч. II налоговой декларации по акцизам приведены в новой редакции:
Таблица 7
|
№ |
До изменений |
После изменений |
||
|
|
||||
|
Раздел II. Количество (объем) подакцизных товаров: освобождаемых от акцизов; облагаемых по нулевой ставке; на которые не установлены ставки акцизов |
||||
|
3 |
Количество (объем) подакцизных товаров, освобожденных от обложения акцизами, – всего (строка 3.1 + строка 3.2 + строка 3.3 + строка 3.4 + строка 3.5 + строка 3.6) |
|||
|
3.6 |
по подакцизным товарам собственного производства, реализуемым владельцам магазинов беспошлинной торговли для их последующей реализации в таких магазинах, – всего, в т.ч. по видам подакцизных товаров, с указанием кода вида алкогольной продукции, табачных изделий |
по подакцизным товарам собственного производства, реализуемым владельцам магазинов беспошлинной торговли для их последующей реализации в таких магазинах либо на бортах воздушных судов в качестве припасов, вывозимых с таможенной территории ЕАЭС, – всего, в т.ч. по видам подакцизных товаров, с указанием кода вида алкогольной продукции, табачных изделий |
||
|
Примечание. С 2021 года согласно подп. 1.2 п. 1 ст. 151 НК освобождаются от акцизов подакцизные товары собственного производства, реализуемые владельцу магазина беспошлинной торговли для их последующей реализации не только в магазинах беспошлинной торговли, но и на бортах воздушных судов в качестве припасов, вывозимых с таможенной территории ЕАЭС: алкогольные напитки, слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 % и менее 7 %, пиво, пивные коктейли, сидры, табачные изделия). До 2021 года такое освобождение при реализации указанных товаров на бортах воздушных судов было установлено Указом № 296 (ч. 1 подп. 1.2 п. 1 Указа № 296). Ставка НДС по этим товарам применяется в размере 0 % (подп. 1.2 п. 1 Указа № 296) |
||||
|
Раздел IV. Сумма акцизов, подлежащая: уплате; зачету (возврату); отнесению в состав расходов по внереализационным операциям |
||||
|
8 |
Сумма акцизов, подлежащая зачету (возврату), – всего (строка 8.1 + строка 8.2 + строка 8.3) |
|||
|
8.3 |
сумма акцизов, уплаченная по возвращенным подакцизным товарам |
сумма акцизов, уплаченная по возвращенным подакцизным товарам, – всего, в т.ч. по видам подакцизных товаров, с указанием кода вида алкогольной продукции, табачных изделий |
||
|
Примечание. В строке 8.3 указывается сумма акцизов, подлежащая зачету (возврату) по каждому виду подакцизных товаров, ранее уплаченная в бюджет по возвращенным подакцизным товарам, рассчитанная как разница между исчисленной суммой акцизов по возвращенным подакцизным товарам и суммой акцизов, уплаченной при ввозе (приобретении) подакцизных товаров, использованных в производстве возвращенных подакцизных товаров. Данная сумма акцизов подлежит отражению со знаком минус (абз. 2 и 3 ч. 1 подп. 39.4.1 п. 39 Инструкции № 2) |
||||
В новой редакции изложены приложения к налоговой декларации по акцизам:
● приложение 1 «Реестр электронных таможенных деклараций на товары, выпущенные в соответствии с таможенной процедурой экспорта, реэкспорта»;
● приложение 2 «Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов»;
● приложение 3 «Реестр документов, подтверждающих реализацию товаров собственного производства владельцам магазинов беспошлинной торговли».
Пункт 4. Изменения в налоговой декларации по налогу на прибыль
Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль для белорусских организаций изложена в новой редакции (приложение 4 к Постановлению № 2).
Внесены изменения в порядок ее заполнения, который определяется гл. 5 Инструкции № 2.
Установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль для иностранных организаций согласно приложению 41 к Постановлению № 2.
Налоговая декларация включает:
● титульный лист;
● раздел I «Расчет налоговой базы (валовой прибыли) и суммы налога на прибыль»;
● раздел II «Расчет 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал текущего налогового периода»;
● раздел III «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки»;
● раздел IV «Другие сведения»;
● раздел V «Сведения о размере и составе использованных льгот».
Разделы налоговой декларации (расчета) заполняются иностранной организацией отдельно по каждому месту осуществления деятельности в Республике Беларусь.
Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль для иностранных организаций составляется иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь. Порядок заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль для иностранных организаций изложен в гл. 51 Инструкции № 2.
Пункт 5. Изменения в налоговой декларации по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
Налоговая декларация по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, изложена в новой редакции. Форма декларации приведена в приложении 5 к Постановлению № 2.
В новой редакции налоговой декларации появилась таблица кодов подтверждения постоянного местонахождения, которые указываются в гр. 6 таблицы «Информация о подтверждении постоянного местонахождения» в разделе I «Расчет по налогу на доходы»:
Таблица 8
|
01 |
Подтверждение, заверенное на бумажном носителе компетентным органом иностранного государства |
|
02 |
Копия подтверждения, заверенная инспекцией МНС |
|
03 |
Графический образ подтверждения |
|
04 |
Заявление по форме согласно приложению 1 или приложению 2 к Инструкции о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации, утвержденной настоящим постановлением |
|
05 |
Выписка из международного справочника «The Bankers Almanac», международного каталога «BIC Directory», международного электронного каталога «Bankers World Online» или международного справочника «Airline Coding Directory» |
|
09 |
Иное |
Пункт 6. Изменения в налоговой декларации по подоходному налогу с физлиц ИП (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально)
Форма налоговой декларации по подоходному налогу с физлиц ИП (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально) приведена в приложении 6 к Постановлению № 2.
Таблица 9
|
До изменений |
После изменений |
||||||
|
В инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – инспекция МНС) по _____________________________ |
В инспекцию Министерства по налогам и сборам (далее – инспекция МНС) по __________________________________ |
||||||
|
Раздел I Расчет налоговой базы и суммы подоходного налога с физических лиц |
|||||||
|
2 |
Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц, из них: |
2 |
Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц, всего (строка (далее для настоящей формы – стр.) 2.1 + стр. 2.2 + стр. 2.3 + стр. 2.4): |
||||
|
2.1 |
доходы, освобождаемые в соответствии с пунктом 19 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь |
2.1 |
доходы, освобождаемые в соответствии с пунктом 19 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь |
||||
|
2.2 |
доходы, освобождаемые в соответствии с пунктом 57 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь |
2.2 |
доходы, освобождаемые в соответствии с пунктом 57 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь |
||||
|
2.3 |
Без изменений |
2.3 |
Без изменений |
||||
|
– |
2.4 |
иные доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц, за исключением доходов, указанных в строках 2.1–2.3 |
|||||
|
Примечание. Помимо освобождения доходов, полученных от реализации продукции растениеводства и (или) животноводства, выращенной (произведенной) плательщиком, от реализации товаров (работ, услуг) в объектах придорожного сервиса в течение 5 лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов на основании п. 19 и 57 ст. 208 НК соответственно, освобождаются от подоходного налога согласно ст. 208 НК и иные доходы. Такие доходы отражаются с 01.01.2021 в стр. 2.4 раздела I налоговой декларации |
|||||||
|
3 |
Налоговые вычеты и расходы: |
3 |
Налоговые вычеты и расходы: |
||||
|
3.4 |
расходы в соответствии со статьей 205
Налогового кодекса Республики Беларусь в сумме фактически произведенных
расходов (либо в размере 20 % общей суммы подлежащих налогообложению
доходов (( |
3.4 |
расходы в соответствии со статьей 205 Налогового кодекса Республики Беларусь в сумме фактически произведенных расходов (либо в размере 20 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов ((стр. 1 – стр. 2) × 20 / 100)) |
||||
В подстрочном примечании 4 к приложению 6 слова «2 126 белорусских рублей» заменены словами «2 258 белорусских рублей».
Это значит, что вычет, предусмотренный подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК, применяется ИП при условии, что размер его доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных ст. 205 НК, не превышает в соответствующем календарном квартале 2 258 руб.
Пункт 7. Изменения в налоговой декларации по налогу на недвижимость организаций
Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций заполняется по форме согласно приложению 7 к Постановлению № 2.
Существенных изменений в форме налоговой декларации по налогу на недвижимость не произошло.
В разделе I изменен текст позиции 6:
Таблица 10
|
№ |
До изменений |
После изменений |
|
6 |
Налог, от уплаты которого плательщик освобожден с последующим целевым использованием |
Налог, от уплаты которого плательщик освобожден |
|
В строке 6 указываются суммы налога, от уплаты которых освобожден плательщик, а не только те, которые имеют целевое использование |
||
Пункт 8. Изменения в налоговой декларации по земельному налогу (суммы арендной платы за земельные участки) с организаций
Внесены корректирующие изменения в название гр. 11 ч. I «Расчет земельного налога»: слова «периоду пользования» заменены словами «периоду, за который исчисляется земельный налог»:
Таблица 11
|
До изменений |
После изменений |
|
Коэффициент по периоду |
Коэффициент по периоду, за который исчисляется земельный налог (количество месяцев пользования / 12) |
Часть II «Расчет суммы арендной платы за земельные участки» налоговой декларации изложена в новой редакции. В расчет добавлена графа «Кадастровый номер земельного участка (при наличии)», изменено название коэффициента по периоду, за который исчисляется земельный налог.
Приложение 1 к налоговой декларации дополнено разделом III «Сведения по земельным участкам, по которым применяются льготы по земельному налогу (арендной плате)» из двух частей:
● по ч. I налоговой декларации (расчета);
● по ч. II налоговой декларации (расчета).
Приложение 2 «Сведения об имеющихся у физических лиц льготах по земельному налогу (арендной плате)» к форме налоговой декларации (расчета) по земельному налогу (суммы арендной платы за земельные участки) с организаций изложено в новой редакции.
Пункт 9. Изменения в налоговой декларации по сбору с заготовителей
Форма налоговой декларации дополнена приложением «Сведения о размере и составе использованных льгот»:
Таблица 12
|
№ |
Содержание льготы с указанием абзаца, подпункта, пункта, статьи, даты принятия, номера и вида правового акта, которым она установлена |
Код льготы1 |
Размер льготируемой налоговой базы2 |
Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с использованием льготы |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
По части II налоговой декларации (расчета) |
||||
Пункт 10. Изменения в налоговой декларации по налогу при УСН
Налоговая декларация заполняется по форме согласно приложению 16 к Постановлению № 2.
Изменены позиции 1.3 п. 1 и 2.3 п. 2 раздела I «Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения»:
Таблица 13
|
1. Налоговая база – всего (строка 1.1 + строка 1.2 + строка 1.3 + строка 1.4 + строка 1.5 + строка 1.6 + строка 1.7), в том числе для исчисления: |
|
|
1.3. налога по ставке 16 % в отношении внереализационных доходов, указанных в подпункте 3.7 пункта 3 статьи 174 и подпункте 9.10 пункта 9 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь |
1.3. налога по ставке 16 % |
|
2. Сумма налога нарастающим итогом – всего (строка 2.1 + строка 2.2 + строка 2.3 + строка 2.4 + строка 2.5 + строка 2.6 + строка 2.7), в том числе: |
|
|
2.3. по ставке 16 % в отношении внереализационных доходов, указанных в подпункте 3.7 пункта 3 статьи 174 и подпункте 9.10 пункта 9 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь (строка 1.3 × 16 / 100) |
2.3. по ставке 16 % (строка 1.3 × 16 / 100) |
|
Примечание. С 2021 года помимо внереализационных доходов, указанных в подп. 3.7 п. 3 ст. 174 и подп. 9.10 п. 9 ст. 205 НК, облагается налогом при УСН по ставке 16 % валовая выручка, полученная ИП от коммерческих (за исключением АО) и (или) некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти ИП и (или) лица, состоящие с этими ИП в отношениях близкого родства или свойства в соответствии со ст. 195 НК |
|
Внесены изменения в раздел III «Другие сведения»:
Таблица 14
|
3 |
Фонд заработной платы |
Фонд заработной платы, сумма начисленных индивидуальным предпринимателем доходов плательщикам, руб. |
|
Примечание. Изменения носят корректировочный характер |
||
Пункт 11. Изменения в налоговой декларации по единому налогу с ИП и иных физлиц
Налоговая декларация заполняется по форме согласно приложению 17 к Постановлению № 2.
Изменения внесены в ч. I «Расчет суммы единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц». Так, изложены в новой редакции:
● п. 1 листа 2-услуги-n «Сведения об обслуживающем объекте, а также о работах, услугах, осуществляемых без использования обслуживающего объекта (далее – объект)»;
● п. 1 листа 2-торговля, общественное питание-n «Сведения о торговом объекте, торговом месте, объектах общественного питания, а также о торговле, осуществляемой без использования торгового объекта (далее – объект)».
Некоторые незначительные изменения внесены в п. 7 листа 3, а именно в текст позиций 1, 5, 7:
Таблица 15
|
1 |
Валовая выручка |
Валовая выручка – всего |
|
Примечание. Валовая выручка представляет собой сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов, связанных с деятельностью, в отношении которой ИП уплачивает единый налог (п. 15 ст. 342, п. 1 ст. 337 НК). Следовательно, понятие валовой выручки связано не только с реализацией товаров (работ, услуг), но и с внереализационными доходами ИП |
||
|
5 |
Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная в бюджет |
Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная (излишне перечисленная) в бюджет (стр. 2 п. 7 – стр. 3 п. 7 + стр. 4 п. 7) |
|
Примечание. Указывается не только не перечисленная сумма подоходного налога, но и излишне перечисленная |
||
|
7 |
Количество привлекаемых физических лиц |
Количество привлекаемых физических лиц, чел. |
С учетом определения понятия валовой выручки для ИП внесены изменения в п. 8 листа 4-n ч. II «Расчет доплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в соответствии с пунктом 14 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь» по позиции 1:
Таблица 16
|
1 |
Валовая выручка |
Валовая выручка, всего (строка 1.1 + строка 1.2 + строка 1.3 + строка 1.4), в том числе: |
Пункт 12. Новая налоговая декларация по транспортному налогу с организаций
Налоговая декларация заполняется по форме согласно приложению 22 к Постановлению № 2.
С 01.01.2021 введен новый вид налога – транспортный налог. Плательщиками транспортного налога признаются организации – собственники транспортных средств. Исключение сделано для организаций, предоставляющих транспортные средства в финансовую аренду (лизинг). В отношении транспортных средств, переданных в финансовую аренду (лизинг), транспортный налог уплачивает лизингополучатель (п. 1 ст. 3071, п. 1 ст. 3072 НК).
Налоговая декларация (расчет) по транспортному налогу представляется плательщиками-организациями не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 3078 НК). Соответственно, налоговая декларация по налогу за 2021 год представляется не позднее 21.02.2022 (20 февраля – выходной).
Порядок заполнения налоговой декларации изложен в гл. 19 Инструкции № 2.
Налоговая декларация (расчет) включает:
● титульный лист;
● расчет транспортного налога с организаций;
● приложение (п. 118 Инструкции № 2).
Графы 2–18 расчета транспортного налога с организаций заполняются по каждому транспортному средству с учетом следующих особенностей:
1) гр. 4 заполняется в соответствии с типами транспортных средств, указанными в п. 1 приложения 27 к НК;
2) в гр. 5 отражаются следующие данные:
● разрешенная максимальная масса – для легковых автомобилей, прицепов (за исключением прицепов-дач (караванов)), грузовых автомобилей, автомобилей-тягачей, грузопассажирских автомобилей;
● количество посадочных мест – для автобусов;
Примечание
Графа 5 не заполняется для прицепов-дач (караванов), мотоциклов, седельных тягачей.
3) гр. 7 заполняется в формате ДД.ММ.ГГГГ и отражает дату регистрации транспортного средства за плательщиком-организацией, указанную в свидетельстве о регистрации транспортного средства, включая дату регистрации, произведенной до 01.01.2021;
4) гр. 8 заполняется в формате ДД.ММ.ГГГГ при наличии факта снятия с учета транспортного средства в налоговом периоде. При отсутствии факта снятия с учета транспортного средства в налоговом периоде проставляется знак «–»;
5) гр. 9 и 12 заполняются в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью 4 знака после запятой;
6) гр. 11 заполняется в формате ММ–ММ и отражает период (в виде порядковых номеров месяцев), в течение которого плательщиком транспортного налога в налоговом периоде применялись налоговые льготы;
7) в гр. 15–17 отражаются авансовые платежи за первый, второй и третий кварталы налогового периода соответственно;
8) в гр. 18 отражается сумма транспортного налога, которая подлежит доплате (возврату) по итогам налогового периода.
В приложении к форме налоговой декларации по строке «Итого» гр. 5 указывается итоговый показатель по всем использованным льготам, который должен соответствовать итоговому показателю гр. 13 расчета транспортного налога с организации (п. 120 Инструкции № 2).
Пункт 13. Изменения по иным налоговым документам
Внесены изменения в следующие приложения к Постановлению № 2:
● приложение 23 «Документация, подтверждающая экономическую обоснованность примененной цены»;
● приложение 24 «Экономическое обоснование примененной цены»;
● приложение 26 «Акт на возмещение сумм НДС» (после слова «товар» дополнено словами «и (или) карт-чека»);
● приложение 33 «Уведомление плательщика – иностранной организации».
Постановление № 2 дополнено приложением 394 «Уведомление о принятии решения об уплате налога на добавленную стоимость».
ИП представляется уведомление о принятии решения об уплате НДС в соответствии с подп. 1.3 п. 1 ст. 113 НК.
