Проверка исполнения законодательства по обеспечению своевременного поступления выручки от внешнеторговых операций и принятие мер по взысканию просроченной дебиторской задолженности. Часть 2

Читать «Проверка исполнения законодательства по обеспечению своевременного поступления выручки от внешнеторговых операций и принятие мер по взысканию просроченной дебиторской задолженности. Часть 1»

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 13 мая 2021 г.

Излагаются методика проведения проверок исполнения законодательства в сфере обеспечения своевременного поступления выручки от внешнеторговых операций и принятия мер по взысканию просроченной дебиторской задолженности, в т.ч. порядок соблюдения договорной дисциплины, ведения договорной и претензионно-исковой работы, осуществления контроля за субъектами товаропроводящей сети белорусских организаций за рубежом.

СОДЕРЖАНИЕ

Пункт 1. Соблюдение договорной дисциплины, ведение договорной и претензионно-исковой работы

Пункт 2. Осуществление контроля за субъектами товаропроводящей сети белорусских организаций за рубежом

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Кодекс об административных правонарушениях (далее – КоАП)

● Уголовный кодекс (далее – УК)

● Положение о товаропроводящей сети белорусских организаций за рубежом, утв. постановлением Совета Министров от 24.02.2012 № 183 (далее – Положение № 183)

Пункт 1. Соблюдение договорной дисциплины, ведение договорной и претензионно-исковой работы

Осуществляя контроль за исполнением законодательства в сфере обеспечения своевременного поступления выручки от внешнеторговых операций и принятия мер по взысканию просроченной дебиторской задолженности, проверяющий выясняет, закреплен ли в организации на уровне ЛПА порядок, обеспечивающий:

● своевременное и качественное заключение внешнеторговых договоров;

● комплексный экономико-правовой анализ условий внешнеторговых договоров, предложенных контрагентами;

● подготовку и сроки прохождения документации, связанной с заключением, исполнением, изменением и расторжением договоров, а также ее оформление, регистрацию и хранение;

● согласование, визирование договоров структурными подразделениями организации;

● распределение функций между соответствующими структурными подразделениями, должностными лицами и специалистами, ответственными за заключение договоров;

● анализ хода и итогов заключения договоров, разработку мероприятий по обеспечению их исполнения, систематическое изучение особенностей договорных взаимоотношений.

Также в организации должен осуществляться контроль (быть определены ответственные) за соблюдением условий договора после его подписания (отслеживание фактов оплаты, отгрузки, погашения кредита и др.), т.е. контроль исполнения тех обязанностей и сроков, которые заложены в договоре как со стороны должника, так и кредитора, в т.ч. контроль за:

● правильностью оформления и комплектности документов, подписываемых в ходе исполнения договора (счета-фактуры, накладные и др.);

● своевременным отражением обязательств контрагентов (бухгалтерский учет, фиксация первичными документами и пр.);

● платежной дисциплиной;

● поступлением средств на счет организации в сроки, установленные договором, а также просроченными платежами;

● поступающим исполнением на предмет соответствия договору, т.е. верность сумм, идентификация товаров, определение целесообразности возврата исполнения ввиду несоответствия качеству, размеру и пр.

Проверяется осуществление мониторинга состояния дел контрагента (в т.ч. тех, которые не просрочили дату платежа и не нарушили иные условия договора). Обращается ли при этом в организации внимание на следующие признаки:

● резкий рост кредиторской задолженности без соответствующих изменений других показателей баланса;

● контрагент выступает в качестве ответчика по взысканию крупной задолженности;

● регистрация на собственников бизнеса должника новых компаний с тем же направлением бизнеса, системой налогообложения и схожим названием;

● заключение сделок, не соответствующих рыночным, что может свидетельствовать о выводе активов;

● рост задолженности перед бюджетом, особенно перед ФСЗН (организация может быть на грани банкротства и не платит не только налоги, но и зарплату сотрудникам);

● предоставление ложного баланса как попытка ввести кредиторов в заблуждение о положении компании;

● одновременная смена нескольких руководящих сотрудников, в т.ч. главного бухгалтера;

● потеря ключевых клиентов, что свидетельствует о потере основных источников доходов;

● снижение дебиторской задолженности заемщика без поступления ему денежных средств и имущества, что может свидетельствовать о выводе активов;

● потеря ключевых для компании лицензий, квот, субсидий и др., что свидетельствует о потере основных источников доходов;

● подача нескольких исков на торговую сеть поставщиков, ухудшение товарного ассортимента и пр.

Кроме того, в проверяемой организации должны обеспечиваться постоянная проверка и оценка состояния расчетов, дебиторской и кредиторской задолженностей, включая:

● отслеживание текущей платежеспособности контрагента;

● обеспечение проверок расчетов, подписание актов сверки задолженности;

● плановую оценку дебиторской задолженности:

1) проверка реальности числящихся на балансе предприятий сумм дебиторской задолженности;

2) классификация дебиторской задолженности или классификация должников по видам дебиторской задолженности, срокам исполнения обязательства, размерам задолженности, видам договоров;

3) выявление основных должников, невыплата долга по которым скажется на финансовом состоянии организации;

4) определение закономерностей и тенденций погашения задолженности в целях дальнейшего планирования дебиторской задолженности;

5) определение структуры и динамики изменения дебиторской и кредиторской задолженностей, наличия просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей;

6) выяснение причин образования дебиторской и кредиторской задолженностей (не явилась ли дебиторская задолженность следствием незаконного авансирования поставщиков в счет будущих работ и услуг, оплаты бестоварных счетов и перечисления сумм на счета организаций с целью сокрытия остатков средств на расчетном счете и др.);

7) обеспечение проверок законности и реальность расчетов с разными дебиторами и кредиторами, осуществление сверки расчетов с дебиторами и кредиторами.

Анализ и оценка дебиторской задолженности позволяют значительно усилить контроль над ней. В таком случае легче принимать конкретные управленческие решения по устранению проблемных ситуаций, связанных с необоснованным ростом дебиторской задолженности, увеличением просроченной дебиторской задолженности и т.д.

Анализ может включать оценку абсолютных и относительных показателей состояния, структуры и движения дебиторской задолженности. Для этого определяются доли конкретных дебиторов, а также каждого вида дебиторской задолженности (краткосрочной, долгосрочной, просроченной свыше 3 мес.) в общей совокупности долгов, рассматривается динамика изменений каждой составляющей, темп роста остатка и т.п.

Увеличение доли долгосрочной дебиторской задолженности в динамике может привести к снижению уровня платежеспособности организации, уменьшению ликвидности активов.

Превышение темпов роста дебиторской задолженности над темпом увеличения выручки от продаж свидетельствует о снижении уровня управления дебиторской задолженностью, о замораживании части выручки, необходимой для финансирования текущей деятельности.

Важна оперативная информация о текущей задолженности, включая период просроченной задолженности, история отношений с клиентом, объем и регулярность осуществляемых им закупок, его доля в структуре доходов и валовой прибыли, количество нарушений условий оплаты в прошлые периоды.

Расчет реальной дебиторской задолженности производится с учетом темпов инфляции и обесценения за время просрочки платежа, периода взыскания, рассчитываются потери от невзыскания и списания дебиторской задолженности.

Под проверку попадает и осуществление контроля исполнения обязательств клиентом и анализ фактического состояния дебиторской задолженности, расчет ключевых показателей эффективности работы с контрагентами, в частности, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Необходимо проводить плановые проверки финансового состояния должника, обеспечить проверки заложенного имущества на предмет наличия, условий содержания и др., определять целесообразность изменения условий работы с должником, вести необходимую отчетность, расчет эффективности процедур взыскания.

Проверяющий выясняет, обеспечивается ли наличие документов, подтверждающих исполнение обязательств и проведение операций (счета, акты приемки-сдачи работ, накладные), надлежащее оформление изменений условий договоров, дополнительных соглашений к договорам (изменяющих существующие пункты договора, аннулирующих пункты действующего договора, дополняющих пункты договора).

В случае нарушения контрагентами условий договора должны приниматься меры по их устранению (прекращение отгрузки, скидок, письменное напоминание, предупреждение, телефонные переговоры, приостановление отгрузки или оплаты, выставление к расчетному счету должника платежного требования). При этом в напоминании необходимо указывать номер и дату договора, общую сумму задолженности, сроки и порядок оплаты, размер штрафных санкций за несвоевременное исполнение принятых на себя контрагентом обязательств и т.д. Также должно обеспечиваться сопровождение работы с неисполненными обязательствами по сделкам, общее курирование взыскания долга.

Кроме того, в ходе проверки выясняется, проводится ли претензионно-исковая работа и принимаются ли меры по снижению дебиторской и кредиторской задолженностей, обеспечивается ли досудебное взыскание задолженности в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения контрагентом обязательств по договору.

Пункт 2. Осуществление контроля за субъектами товаропроводящей сети белорусских организаций за рубежом

Проверяющий, при осуществлении контроля за субъектами товаропроводящей сети белорусских организаций за рубежом, выясняет следующее.

1. Обеспечивает ли белорусская организация при выборе организационно-правовой формы собственного или отраслевого субъекта товаропроводящей сети, определении размера доли участия в уставном капитале и иных условий, определяющих порядок его деятельности, возможность участия в его управлении и контроль за финансово-хозяйственной деятельностью этого субъекта с учетом законодательства государства регистрации, а также исключается ли возможность принятия его органами управления решений, противоречащих интересам белорусской организации (п. 3 Положения № 183).

2. Принимается ли белорусским производителем, агентом решение о выборе схемы реализации за рубежом товаров посредством собственного субъекта товаропроводящей сети на основании результатов исследований конкретного товарного рынка с обязательным условием недопущения недобросовестного посредничества. Информируется ли о таком решении в 2-недельный срок с момента его принятия республиканский орган госуправления, госорганизация, подчиненная Правительству, местный исполнительный и распорядительный орган, которым они подчинены (входят в состав), либо в управление, которым переданы принадлежащие Республике Беларусь акции (доли в уставных фондах) (ч. 1 п. 4 Положения № 183).

3. Принимаются ли белорусским производителем в отношении собственного субъекта товаропроводящей сети либо госорганизацией, подчиненной Правительству, в отношении отраслевого субъекта товаропроводящей сети решения о назначении (увольнении) или продлении контракта с руководителем собственного или отраслевого субъекта товаропроводящей сети, об учреждении собственного или отраслевого субъекта товаропроводящей сети, а также прекращении деятельности собственного или отраслевого субъекта товаропроводящей сети, осуществлявшего реализацию или реализацию и сервисное обслуживание товаров белорусских производителей в течение 1 года и более, с учетом рекомендаций диппредставительств Республики Беларусь, аккредитованных в регионах деятельности собственного или отраслевого субъекта товаропроводящей сети (п. 5 Положения № 183).

4. Учитываются ли при выборе белорусской организацией субъекта товаропроводящей сети следующие критерии (п. 6 Положения № 183):

● возможность предоставления маркетинговых и рекламных услуг для стимулирования сбыта товаров белорусских производителей;

● возможность обеспечения условий для осуществления сервисного обслуживания в гарантийный и послегарантийный период;

● наличие квалифицированного персонала;

● финансовое положение и платежеспособность.

5. Предусматриваются ли в договоре о сотрудничестве между белорусским производителем, агентом и субъектом товаропроводящей сети рекомендованные п. 7 Положения № 183 условия.

6. Обеспечивается ли белорусским производителем, агентом (в отношении собственных субъектов товаропроводящей сети), госорганизацией, подчиненной Правительству (в отношении отраслевых субъектов товаропроводящей сети) (п. 8 Положения № 183):

● ведение реестра собственных и отраслевых субъектов товаропроводящей сети;

● представление до 20 декабря каждого года диппредставительствам Республики Беларусь планов работы собственных и отраслевых субъектов товаропроводящей сети на рынке стран аккредитации с указанием мероприятий, направленных на рост экспорта товаров белорусских производителей;

● ведение учета объема реализации собственными и отраслевыми субъектами товаропроводящей сети поставленных им товаров белорусских производителей и расчета за них;

● осуществление контроля эффективности деятельности собственных и отраслевых субъектов товаропроводящей сети, выполнения ими договорных обязательств, исключения условий, способствующих образованию просроченной дебиторской задолженности;

● включение в контракт (при его заключении, продлении) с руководителем собственного или отраслевого субъекта товаропроводящей сети, являющегося иностранным юрлицом, следующих обязанностей:

1) соблюдение сроков возврата валютной выручки в соответствии с законодательством Республики Беларусь о порядке проведения внешнеторговых операций;

2) представление собственным или отраслевым субъектом товаропроводящей сети информации по запросам руководителей дипломатических представительств Республики Беларусь, аккредитованных в регионах деятельности такого субъекта;

3) взаимодействие собственного или отраслевого субъекта товаропроводящей сети с дипломатическими представительствами Республики Беларусь, аккредитованными в регионах деятельности такого субъекта;

4) участие руководства собственного или отраслевого субъекта товаропроводящей сети в рабочих совещаниях, инициируемых дипломатическими представительствами Республики Беларусь, аккредитованными в регионах деятельности такого субъекта, для рассмотрения проблемных вопросов экспорта товаров белорусских производителей.