Взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения

Материал актуализирован редакцией ИПС «Нормативка.by» с использованием правовых актов по состоянию на 23 декабря 2021 г.

Комментируются правовые основы и регулирование отношений, связанных с уплатой обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда соцзащиты населения, установленные Законом от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Гражданский кодекс (далее – ГК)

● Уголовно-процессуальный кодекс (далее – УПК)

● Трудовой кодекс (далее – ТК)

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Закон от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 118-З)

● Закон от 17.07.2018 № 135-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь» (далее – Закон № 135-З)

● Закон от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» (далее – Закон № 7-З)

● Закон от 17.07.2018 № 130-З «О нормативных правовых актах» (далее – Закон № 130-З)

● Закон от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования» (далее – Закон № 3563-XII)

● Закон от 05.01.2008 № 322-З «О профессиональном пенсионном страховании» (далее – Закон № 322-З)

● Указ Президента от 16.10.2018 № 414 «О совершенствовании безналичных расчетов» (далее – Указ № 414)

● Указ Президента от 16.01.2009 № 40 «О Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты» (далее – Указ № 40)

● Указ Президента от 27.12.2018 № 500 «О государственном социальном страховании» (далее – Указ № 500)

● Указ Президента от 17.01.2020 № 15 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь» (далее – Указ № 15)

● Указ Президента от 10.02.2020 № 48 «О повышении уровня социальной защиты граждан в связи с призывом на срочную военную службу, службу в резерве» (далее – Указ № 48)

В целях комплексного урегулирования вопросов уплаты взносов на государственное соцстрахование в бюджет государственного внебюджетного фонда соцзащиты населения (далее – бюджет фонда) принят Закон № 118-З.

Закон № 118-З объединил действующие положения отдельных указов Президента и законов, регулирующих отношения по уплате взносов в сфере государственного соцстрахования.

Регулирование общественных отношений в данной области единым, комплексным законодательным актом направлено на исключение множественности и дублирования норм, упрощение порядка применения правовых норм субъектами хозяйствования.

Характеристики основных положений Закона № 118-З:

1. С 01.02.2019 вступили в силу изменения, предусмотренные Законом № 135-З. Согласно корректировке ст. 47 ГК госорган, а также государственное юрлицо, положение о котором утверждено актом законодательства, считаются образованными (созданными) с момента вступления в силу акта законодательства, предусматривающего образование (создание) такого органа или юрлица, если иное не предусмотрено этим актом. Законом № 118-З устанавливается для соответствующих государственных юрлиц обязанность постановки на учет в качестве плательщика в органах Фонда соцзащиты населения Минтруда и соцзащиты (далее – орган Фонда).

2. С 01.01.2020 вступил в силу Указ № 414, направленный на осуществление платежей в бюджет, в т.ч. в бюджет фонда, для исполнения иных денежных обязательств. Законом № 118-З определено использовать автоматизированную информационную систему исполнения денежных обязательств (далее – АИС ИДО) при перечислении плательщиками и взыскании органами Фонда обязательных платежей в бюджет фонда. Кроме того, в случае недостаточности у плательщика денежных средств на счетах, электронных денег в электронных кошельках для исполнения платежных инструкций на перечисление взносов в бюджет фонда данные инструкции будут также исполняться посредством АИС ИДО в порядке, установленном законодательством. Исполнение платежных требований Фонда на взыскание в бесспорном порядке недоимки, пеней также осуществляется посредством АИС ИДО.

3. Указом № 500 установлено, что физлица, осуществляющие деятельность, не относящуюся к предпринимательской деятельности в соответствии с законодательными актами, и не являющиеся нотариусами и адвокатами (далее – самозанятые лица), имеют право на участие в правоотношениях по государственному соцстрахованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование). Данное нововведение нашло свое отражение в Законе № 118-З.

В соответствии с Указом № 500 Закон № 3563-XII дополнен новой категорией плательщиков – «физические лица, осуществляющие деятельность, не относящуюся к предпринимательской деятельности в соответствии с законодательными актами, не являющиеся нотариусами и адвокатами». Указанным плательщикам предоставляется право самостоятельно уплачивать взносы на пенсионное страхование в бюджет фонда при изъявлении ими желания, т.е. в добровольном порядке.

Необходимо отметить, что физлица, осуществляющие предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности и деятельность в сфере агроэкотуризма, независимо от уплаты взносов на соцстрахование подпадают под действие законодательства о соцзащите. Они обеспечиваются государственными пособиями семьям, воспитывающим детей, в т.ч. пособием по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, со дня рождения ребенка, если пособие по беременности и родам не назначалось. В случае смерти данных категорий граждан выплачивается пособие на погребение.

В силу специфики деятельности указанные лица не нуждаются в освобождении от работы по листкам нетрудоспособности. Уплата взносов на соцстрахование для приобретения права на пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам является нецелесообразной с точки зрения правовых и финансовых последствий.

В период, когда им было предоставлено право участия в системе государственного соцстрахования, лишь незначительная часть указанной категории граждан обращалась за назначением пособий по временной нетрудоспособности.

Кроме того, в Закон № 118-З внесены положения Указа № 500, касающиеся предоставления права ИП, иным приравненным к ним по уплате обязательных страховых взносов плательщикам не уплачивать обязательные страховые взносы за периоды неосуществления в отчетном году соответствующей деятельности с указанием таких периодов в документах персонифицированного учета.

В связи с включением в Указ № 500 в качестве плательщика в бюджет фонда такой категории плательщиков, как «иностранная организация, деятельность которой признается деятельностью через постоянное представительство», в Законе № 322-З скорректировано понятие «страхователь».

Кроме того, изменение Закона № 322-З основано на подп. 1.9 п. 1 Указа Президента от 03.10.2017 № 359 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь», согласно которому введено новое структурное подразделение Фонда – районный, районный в городе сектор.

4. В целях предоставления дополнительных пенсионных гарантий отдельным категориям работников, занятых на работах с особыми условиями труда и отдельными видами профессиональной деятельности, Указом № 15 изменены размеры взносов на профессиональное пенсионное страхование. Указанные изменения нашли свое отражение в Законе № 118-З.

5. Указ № 500 содержит норму, позволяющую восстанавливать пенсионные права гражданам, временно отстраненным от должности по решению органа, ведущего уголовный процесс, уголовное преследование против которых прекращено по основаниям, предусмотренным п. 1, 2, 8–10 ч. 1 ст. 29, ч. 2 ст. 250 УПК, либо которые оправданы судом, а также содержащимся под стражей, отбывающим наказание в виде ареста, лишения свободы и ссылки в случае необоснованного привлечения к уголовной ответственности и последующей реабилитации.

В рамках реализации данных прав Законом № 118-З определен порядок уплаты обязательных страховых взносов на пенсионное страхование при восстановлении нарушенных пенсионных прав физлиц (ст. 17 Закона № 118-З).

Определены размер обязательных страховых взносов, сроки реализации права, причины отказа от реализации прав, источник финансирования выплат на пенсионное страхование за периоды, за которые физлицам возмещен утраченный заработок, а также определен ответственный за представление документов персонифицированного учета.

6. В целях повышения уровня соцзащиты граждан в связи с призывом на срочную военную службу согласно Указу № 48 военнослужащие, проходящие срочную военную службу, подлежат обязательному государственному соцстрахованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца. Исходя из этого, в Законе № 118-З вводится новая категория плательщиков – «организации, в которых обеспечивались денежным довольствием военнослужащие срочной военной службы».

7. Указом № 40 органам Фонда предоставлено право обратного требования (регресса) к юридическим и физическим лицам, являющимся причинителями вреда, или лицам, ответственным за причиненный вред согласно законодательству, в размере суммы пособий и пенсий, выплаченных из бюджета фонда в связи с увечьем или иным повреждением здоровья гражданина, а также по случаю потери кормильца вследствие указанных причин.

На практике суды отказывают органам Фонда во взыскании в порядке регресса сумм выплаченных пособий на погребение с лиц, виновных в причинении смерти, поскольку такое основание, по их мнению, отсутствует в законодательстве. В связи с этим Закон № 118-З расширил права органов Фонда (п. 3 ст. 18 Закона № 118-З).

8. Внесение изменений в Закон № 7-З обусловлено следующим.

Согласно Указу № 500 с 31.12.2018 самозанятые лица могут уплачивать обязательные страховые взносы в бюджет фонда на пенсионное страхование.

Статьей 4 Закона № 7-З установлены источники, за счет которых производится выплата государственных пособий семьям, воспитывающим детей. В статье 4 Закона № 7-З указано, что выплата пособий по материнству, в связи с рождением ребенка, по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет производится лицам:

● на которых распространяется государственное соцстрахование при уплате обязательных страховых взносов на соцстрахование, – за счет средств бюджета фонда;

● на которых не распространяется государственное соцстрахование, – за счет средств республиканского бюджета.

С 31.12.2018 самозанятые лица при действующей формулировке ст. 4 Закона № 118-З не могут быть отнесены ни к одной из указанных в ст. 4 Закона № 118-З категорий лиц.

Изменение ст. 4 Закона № 118-З позволяет распространять ее положения также на самозанятых лиц, которым до вступления в силу Указа № 500 выплата пособий по материнству, в связи с рождением ребенка, по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет производилась за счет средств республиканского бюджета – как лицам, на которых не распространялось государственное соцстрахование.

9. Отменено действующее ранее условие об обязательной уплате минимальной суммы обязательных страховых взносов при их исчислении с сумм вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам, являющихся собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юрлиц и выполняющих функции руководителей этих юрлиц.

10. Сохранен ранее установленный регламент уплаты обязательных страховых взносов. Это обусловлено следующим.

Исполнение бюджета фонда осуществляется через единый казначейский счет Минфина, открытый в Национальном банке, на котором ежедневно аккумулируются поступающие от плательщиков обязательные страховые взносы и направляются на финансирование выплаты пенсий и пособий. Основная нагрузка на бюджет фонда по исполнению обязательств приходится на первую половину месяца (по состоянию на 15-е число исполняется порядка 70 % финансовых обязательств текущего месяца). При этом недостаток текущих поступлений в бюджет фонда на исполнение его обязательств временно обеспечивается средствами республиканского бюджета.

Смещение установленных сроков уплаты обязательных страховых взносов на более поздний период негативно отразится как на своевременности наполняемости бюджета фонда, так и на формировании республиканского бюджета.

11. Предусмотрено, что плательщики, исполняющие обязательства иных плательщиков по выплате (перечислению) зарплаты, при истребовании (перечислении) денежных средств на их оплату одновременно представляют в банки платежные инструкции на перечисление с этих средств обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование в подлежащей к уплате сумме.

12. В случае совпадения сроков уплаты обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование с выходными, праздничными днями установлена уплата указанных взносов в рабочий день, предшествующий этим выходным (нерабочим) дням, за исключением физлиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы.

13. Отменено ранее действующее право на льготный размер обязательных страховых взносов для общественных объединений пенсионеров. Это обусловлено практикой применения законодательства о государственном соцстраховании, в результате которой выявлено отсутствие необходимости в указанной норме в силу отсутствия плательщиков данной категории.

14. Закреплено положение о неприменении условия об обязательной уплате минимальной суммы обязательных страховых взносов в случае, когда выплаты работнику производятся за фактически выполненную работу. Эта норма приводит в соответствие законодательство о государственном соцстраховании с установленными в ТК отношениями работника и нанимателя. В частности, при невыполнении норм выработки по вине работника оплата производится за фактически выполненную работу (ст. 71 ТК), соответственно, уплата обязательных страховых взносов в бюджет фонда также производится с фактически начисленных выплат в пользу работника.

15. Уточнена норма об освобождении от уплаты обязательных страховых взносов в бюджет фонда на соцстрахование исправительных учреждений в части выплат осужденным к лишению свободы, привлекаемым к выполнению оплачиваемых работ. Указанные лица подлежат обязательному соцстрахованию, но в соответствии со ст. 8 Закона № 3563-ХII не имеют права на выплату пособий по государственному соцстрахованию (пособия по беременности и родам, пособия, связанные с рождением ребенка, уходом за ребенком в возрасте до 3 лет, пособия по болезни и временной нетрудоспособности, выплаты, связанные с санаторно-курортным лечением и оздоровлением, пособия на погребение).

16. Предусмотрено право приостановления расходных операций по текущим (расчетным) банковским счетам плательщиков в случае необеспечения своевременности выплаты пособий в счет начисленных обязательных страховых взносов в бюджет фонда, непредставления заявки на получение средств для выплаты пособий при превышении суммы начисленных пособий над суммой платежей в бюджет фонда, несвоевременной выплаты зарплаты и непредставления документов, подтверждающих обоснованность указанной в заявке суммы средств и правильности назначения пособий.

В рамках сложившейся практики зачастую возникают вопросы по полноте и своевременности выплаты пособий семьям, воспитывающим детей.

Обязанность по своевременной выплате государственных пособий возложена на организации, назначающие и выплачивающие государственные пособия (на плательщиков), и закреплена в ст. 5 Закона № 7-З. В случае превышения назначенных пособий над платежами, подлежащими к перечислению в бюджет фонда, а также в случае несвоевременной выплаты зарплаты органами Фонда производится финансирование выплаты пособий из средств бюджета фонда.

Данные средства для отдельных категорий граждан, например одиноких матерей, являются единственным источником средств для жизнеобеспечения, и их несвоевременная выплата создает социальную напряженность в обществе, вызывает рост обоснованных обращений граждан в различные госорганы.

Имеется ряд организаций, которые представляют заявку и документы, подтверждающие обоснованность указанной в заявке суммы средств для выплаты пособий, спустя длительное время после возникновения оснований для финансирования выплаты пособий из средств бюджета фонда либо не представляют необходимые документы вообще.

Приостановление расходных операций по счетам плательщиков в случае невыполнения установленных законодательством обязательств перед Фондом позволит в кратчайшие сроки истребовать необходимые документы для финансирования пособий и обеспечить их своевременную выплату.

17. Закреплено положение об обязанности плательщика обращаться в органы Фонда за финансированием средств на выплату государственных пособий, которые выплачиваются из средств государственного соцстрахования (далее – пособия). В Республике Беларусь применяется зачетный механизм выплаты пособий плательщиками, т.е. пособия выплачиваются в счет начисленных обязательных страховых взносов. Невыплата пособий работникам является неуплатой обязательных страховых взносов.

Обязанность плательщика своевременно уплачивать обязательные страховые взносы в бюджет фонда аналогична его обязанности своевременно выплачивать пособия, начисленные в счет взносов, а при превышении суммы начисленных пособий над суммой платежей в бюджет фонда, несвоевременной выплате зарплаты обратиться в территориальные органы Фонда за финансированием.

18. Перечень видов выплат по государственному соцстрахованию дополнен выплатами, связанными с предоставлением одного дополнительного свободного от работы дня матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, право на которые приобретается при наступлении такого страхового случая, чем приводит в соответствие законодательство о государственном соцстраховании с положениями ТК. Статьей 265 ТК предусмотрено право матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, по ее (его) заявлению ежемесячно на один дополнительный свободный от работы день с оплатой в размере среднего дневного заработка за счет средств государственного соцстрахования в порядке и на условиях, определяемых республиканским органом госуправления, проводящим госполитику в области труда.

19. В целях соблюдения одного из требований нормотворческой техники, предусмотренных ст. 28 Закона № 130-З, – о единстве терминологии в законодательстве приведен в соответствие термин «представительства и филиалы юридических лиц».

На основании ч. 2 п. 3 ст. 51 ГК имущество представительства и филиала юрлица учитывается отдельно на балансе создавшего их юрлица (отдельно в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН).

Статьей 14 НК предусмотрено, что филиал, представительство или иное обособленное подразделение юрлица Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юрлицом открыт счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам этих обособленных подразделений (далее – филиал), исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этого юрлица в части своей деятельности, если иное не установлено НК либо Президентом.

20. Законом № 118-З внесены дополнения в Закон № 7-З. Законом № 7-З установлен 6-месячный срок обращения за государственными пособиями с даты возникновения права (как за единовременными, так и ежемесячными пособиями).

В случае пропуска установленного срока назначение ежемесячных пособий осуществляется с даты подачи заявления, право на единовременные пособия утрачивается.

На практике возникали различные ситуации, когда семьи не могут своевременно обратиться за назначением пособий по разным обстоятельствам и фактически утрачивают право на них за прошлое время. Восстановление пропущенных сроков возможно только в судебном порядке.

Законом № 118-З предоставлено право восстанавливать пропущенные сроки территориальным органам Фонда и вышестоящим органам по труду, занятости и соцзащите (в зависимости от места назначения и выплаты государственных пособий) – по представлению комиссий по назначению государственных пособий. Восстановлению будут подлежать пропущенные по уважительным причинам сроки обращения за ежемесячными пособиями.

Данное регулирование позволит реализовать право семей на полагающиеся ежемесячные государственные пособия со дня возникновения права на них, а не с даты обращения. При этом вводится ограничение в назначении этих пособий за прошлое время – не более чем за 3 года перед обращением за их назначением (по аналогии с гражданским законодательством, определяющим общий срок исковой давности в 3 года).

21. Закреплена норма о праве ФСЗН принимать решения о бесспорном взыскании средств со счетов, электронных кошельков и с вкладов (депозитов) физлиц, выехавших за границу, а также прибывших в Республику Беларусь, излишне выплаченных в соответствии с установленным законодательством и международными договорами Республики Беларусь сумм пенсий и пособий.

Фонд осуществляет в установленном законодательством и международными договорами порядке выплату пенсий и пособий лицам, выехавшим за границу, а также прибывшим в Республику Беларусь. Выплата пенсий и пособий Фондом производится путем перечисления на текущие (расчетные) банковские счета или счета по учету вклада (депозита) физлица, открытые ими в банках на территории Республики Беларусь.

Фонд несет ответственность за своевременную и полную выплату пенсий и пособий перед компетентными органами (организациями) иностранных государств. В рамках выполнения задач Фондом ежемесячно выявляются суммы излишне выплаченных пенсий и пособий, перечисленных компетентными органами (организациями) иностранных государств в установленные международными договорами сроки, независимо от того, на какой вид счета перечислены суммы пенсий и пособий. Фонду предоставлено право взыскивать излишне выплаченные в соответствии с международными договорами Республики Беларусь суммы пенсий и пособий в порядке и случаях, установленных законодательством.

22. Уточнена норма о регистрации работающих граждан в качестве плательщиков. Работающие граждане уплачивают обязательные страховые взносы, но не подлежат самостоятельной постановке на учет в органах Фонда. Обязанность по регистрации в качестве плательщика выполняет в этом случае их работодатель.

23. Уточнен порядок возврата банку денежных средств, поступивших в результате технической ошибки. С учетом практики взаимодействия с банками сокращены сроки указанного возврата с 10 до 5 рабочих дней в связи с отсутствием необходимости длительного рассмотрения представленных документов, подтверждающих факт технического сбоя.

24. В Закон № 118-З также внесены отдельные уточнения и редакционные правки в связи с правоприменительной практикой.

Закон № 118-З вступает в силу с 21.01.2022.