Матпомощь к школе: бухгалтерский и налоговый учет

Материал актуализирован редакцией ИПС «Нормативка.by» с использованием правовых актов по состоянию на 3 августа 2026 г.

Приводится порядок предоставления и отражения в бухгалтерском и налоговом учете организации матпомощи работникам, дети которых учатся в школе.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Конституция

● Трудовой кодекс (далее – ТК)

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Кодекс об образовании (далее – Кодекс)

● Кодекс о браке и семье (далее – КоБС)

● Закон от 17.07.2018 № 130-З «О нормативных правовых актах» (далее – Закон № 130-З)

● Закон от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З)

● Закон от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 118-З)

● Закон от 14.06.2007 № 239-З «О государственных социальных льготах, правах и гарантиях для отдельных категорий граждан» (далее – Закон № 239-З)

● Закон от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» (далее – Закон № 7-З)

● Указ Президента от 07.02.2006 № 71 «О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов» (далее – Указ № 71)

● Указ Президента от 23.02.2016 № 78 «О мерах по повышению эффективности социально-экономического комплекса Республики Беларусь» (далее – Указ № 78)

● Государственная программа «Развитие демографического потенциала» на 2026–2030 годы, утв. постановлением Совета Министров от 24.12.2025 № 765 (далее – Госпрограмма)

● постановление Совета Министров от 14.10.2019 № 694 «Об организации питания обучающихся» (далее – Постановление № 694)

● Положение о порядке взимания платы за пользование учебниками и (или) учебными пособиями и предоставления их в бесплатное пользование, утв. постановлением Совета Министров от 24.06.2011 № 839 (далее – Постановление № 839; Положение № 839)

● постановление Совета Министров от 25.01.1999 № 115 «Об установлении перечня выплат» (далее – Постановление № 115)

● Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совета Министров от 04.11.2006 № 1462 (далее – Положение № 1462)

● Инструкция о порядке проведения расчетов со счетов, из электронных кошельков в очередности, установленной законодательством, утв. постановлением Правления Национального банка от 29.03.2001 № 63 (далее – Инструкция № 63)

● Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50)

● Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102)

● перечень типовых документов Национального архивного фонда Республики Беларусь, образующихся в процессе деятельности государственных органов, иных организаций и индивидуальных предпринимателей, с указанием сроков хранения, утв. постановлением Минюста от 24.05.2012 № 140 (далее – Перечень № 140)

● Инструкция по делопроизводству в государственных органах, иных организациях, утв. постановлением Минюста от 29.08.2025 № 65 (далее – Инструкция № 65)

● решение Минского городского Совета депутатов от 16.11.2016 № 243 «Об установлении мер социальной поддержки отдельных категорий граждан» (далее – Решение № 243)

● СТБ 6.38-2016 «Унифицированные системы документации Республики Беларусь. Система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов», утв. постановлением Госстандарта от 26.10.2016 № 83 (далее – СТБ 6.38-2016)

Пункт 1

Источники предоставления матпомощи семьям к школе

Источники предоставления матпомощи семьям к школе

Пункт 2

Господдержка многодетных и малообеспеченных семей

Государством разрабатываются и принимаются различные НПА по поддержке семей. Так, подп. 2.4 п. 2 Указа № 78 рекомендовано Советам депутатов областного и базового территориальных уровней рассмотреть возможность оказания за счет соответствующих местных бюджетов дополнительной социальной поддержки детям, молодежи, ветеранам, инвалидам, пожилым людям, а также иным категориям граждан, нуждающимся в помощи.

Соответствующими Советами депутатов были приняты НПА по поддержке семей, воспитывающих детей-школьников. Например, Решением № 243 из средств бюджета г. Минска предусмотрена выплата ежегодной матпомощи к учебному году семьям, воспитывающим троих и более детей, на каждого учащегося, обучающегося в учреждениях общего среднего и специального образования (на уровне общего среднего образования), в размере 30 % бюджета прожиточного минимума (далее – БПМ), действующего на 1 августа.

Наряду с указанным, в п. 8 приложения 3 к Госпрограмме предусмотрена выплата единовременной матпомощи к учебному году семьям, воспитывающим троих и более детей, обучающихся в учреждениях общего среднего и специального образования Республики Беларусь, в размере 30 % БПМ, действующего на 1 августа календарного года, на каждого учащегося.

Следовательно, семья, воспитывающая троих и более детей, независимо от дохода имеет право на получение единовременной матпомощи к учебному году на каждого ребенка-школьника в сумме 159,11 руб.

Прием документов и выплату денежной помощи осуществляют управления по труду, занятости и соцзащите населения, а также территориальные центры соцобслуживания населения с 01.07.2026 по 31.08.2026 включительно.

В отношении детей, которые станут школьниками только с 1 сентября (первоклассники), матпомощь будет оказываться после 1 сентября, т.е. после того, как ребенок будет зачислен в школу и родителям выдадут соответствующий документ.

Подпункт 2.1

Адресная социальная помощь для многодетных и малообеспеченных семей

Наряду с указанным, малообеспеченные и многодетные семьи могут рассчитывать на адресную социальную помощь. Однако размер такой помощи не является фиксированным и назначается в ходе заседания специальной комиссии при местном исполкоме. При принятии решения о возможной выплате учитываются финансовое положение и жизненная ситуация семьи, обратившейся за помощью.

Чтобы получить такую социальную помощь, нужно обратиться в исполнительный и распорядительный орган по месту жительства или орган по труду, занятости и соцзащите в своем районе с представлением заявления и документов, подтверждающих обоснованность в необходимости выделения средств.

Подпункт 2.2

Оплата школьных учебников многодетными и малообеспеченными семьями

Согласно п. 1 ст. 39 Кодекса пользование учебниками и учебными пособиями обучающимися в учреждениях образования может быть платным и бесплатным.

Бесплатное пользование учебниками и учебными пособиями устанавливается для (п. 2 ст. 39 Кодекса):

● учащихся санаторных школ-интернатов, специальных воспитательных учреждений;

● лиц с особенностями психофизического развития, осваивающих содержание образовательных программ специального образования;

● детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, а также лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;

● детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, инвалидов с детства;

● лиц, осваивающих содержание образовательной программы дошкольного образования и страдающих онкологическими заболеваниями или больных туберкулезом;

● обучающихся из семей, которые в соответствии с Законом № 7-З получают государственное пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей;

● обучающихся, у которых один из родителей, усыновителей (удочерителей) является инвалидом I или II группы;

● обучающихся, являющихся членами семей лиц, указанных в подп. 3.2, 3.4 и 3.7 п. 3, п. 10 и подп. 12.2 и 12.3 п. 12 ст. 3 Закона № 239-З.

Плата за пользование учебниками и учебными пособиями лицами при освоении содержания образовательных программ общего среднего образования за I–XI классы взимается в размере 0,5 БВ (подп. 1.2 п. 1 Постановления № 839).

Для обучающихся из многодетных семей плата за пользование учебниками и учебными пособиями снижается на 50 % от установленной платы за пользование соответствующими учебниками и учебными пособиями.

Для получения указанной льготы в учреждение образования необходимо представить копию удостоверения многодетной семьи и написать заявление на имя руководителя школы.

Плата за пользование учебниками (учебными пособиями) вносится законными представителями обучающихся, самими учащимися до 1 октября текущего учебного года (ч. 1 п. 2 Положения № 839).

Законные представители обучающихся, имеющих право на бесплатное пользование учебниками (учебными пособиями) либо снижение платы за пользование ими, до 15 августа должны представить в учреждение образования документы, подтверждающие такое право.

В силу п. 4 Положения № 839 законные представители обучающихся, имеющих право в соответствии с ч. 2, 3 п. 2 ст. 39 Кодекса на бесплатное пользование учебниками и (или) учебными пособиями либо снижение платы за пользование ими, при обращении в учреждение образования, организацию, к ИП до 15 августа представляют следующие документы для:

1) установления бесплатного пользования учебниками и (или) учебными пособиями:

● удостоверение инвалида – для обучающихся, у которых один из родителей, усыновителей (удочерителей) является инвалидом I или II группы;

● заключение государственного центра коррекционно-развивающего обучения и реабилитации – для лиц с особенностями психофизического развития, осваивающих содержание образовательных программ специального образования;

● свидетельство о рождении – для детей лиц, перечисленных в подп. 3.2, 3.4 и 3.7 п. 3 и п. 10 ст. 3 Закона № 239-З;

● удостоверение инвалида Отечественной войны или удостоверение инвалида боевых действий на территории других государств – для членов семей лиц, перечисленных в подп. 3.2, 3.4 и 3.7 п. 3 ст. 3 Закона № 239-З;

● удостоверение инвалида о праве на льготы – для членов семей лиц, перечисленных в п. 10 ст. 3 Закона № 239-З;

● удостоверение о праве на льготы либо справка о праве на льготы – для членов семей лиц, перечисленных в подп. 12.2 и 12.3 п. 12 ст. 3 Закона № 239-З;

● удостоверение инвалида – для детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, инвалидов с детства;

● выписка из медицинских документов – для лиц, осваивающих содержание образовательной программы дошкольного образования и страдающих онкологическими заболеваниями или больных туберкулезом;

2) снижения платы: удостоверение многодетной семьи – для семей, в которых воспитываются трое и более детей в возрасте до 18 лет.

Для принятия решения о бесплатном пользовании учебниками и (или) учебными пособиями либо снижении платы обучающимся из семей, которые в соответствии с Законом № 7-З получают пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей, и обучающимся из многодетных семей учреждением образования, организацией, ИП запрашиваются соответственно справки о размере пособия на детей и периоде его выплаты, о занимаемом в данном населенном пункте жилом помещении, месте жительства и составе семьи (с указанием сведений о месте жительства и составе семьи.

Заявитель вправе самостоятельно представить справки, указанные в ч. 2 п. 4 Положения № 839.

Госорган, иная организация, получившие запрос о выдаче справки, указанной в ч. 2 п. 4 Положения № 839, обязаны в 7-дневный срок со дня получения запроса представить запрашиваемую справку.

Бесплатное пользование учебниками и (или) учебными пособиями либо снижение платы за пользование ими устанавливается с 1 сентября до окончания учебных занятий.

Согласно п. 6 Положения № 839 учебники и учебные пособия учащимся выдаются при условии сдачи полученных в предыдущем учебном году учебников и учебных пособий.

Подпункт 2.3

Обеспечение питанием в школе многодетных и малообеспеченных семей

На основании п. 3 ст. 40 Кодекса питание обучающихся может осуществляться за счет собственных средств, средств законных представителей несовершеннолетних обучающихся, средств республиканского и (или) местных бюджетов, иных источников в соответствии с актами законодательства.

Положение об организации питания обучающихся, обеспечении питанием обучающихся за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, размер и порядок взимания платы за питание утверждаются Правительством (п. 8 ст. 40 Кодекса).

Согласно п. 2 Постановления № 694 финансирование расходов на обеспечение питанием обучающихся:

● получающих общее среднее образование, специальное образование на уровне общего среднего образования, осуществляется за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, средств законных представителей несовершеннолетних обучающихся, а также других источников, не запрещенных законодательством;

● осваивающих содержание образовательной программы дополнительного образования одаренных детей и молодежи в учреждении образования «Национальный детский технопарк», осуществляется за счет средств республиканского бюджета, а также других источников, не запрещенных законодательством;

● постоянно (преимущественно) проживающих на территории радиоактивного загрязнения, а также проживающих на территории, не подвергшейся радиоактивному загрязнению, и получающих общее среднее, специальное образование на уровне общего среднего образования в начальных, базовых, средних школах, гимназиях, лицеях, специальных школах на территории радиоактивного загрязнения, осуществляется за счет средств республиканского бюджета, выделяемых на ликвидацию последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, исходя из установленных денежных норм расходов на питание с учетом повышающего коэффициента и расходов на коммунальные услуги, включая отопление, потребляемую электроэнергию, в порядке, установленном бюджетным законодательством и законодательством о распоряжении госимуществом.

Постановлением № 694 утверждены:

● Положение об организации питания обучающихся, получающих общее среднее, специальное образование на уровне общего среднего образования (далее – Положение № 694-1);

● Положение об обеспечении и организации питания обучающихся, осваивающих содержание образовательной программы дополнительного образования одаренных детей и молодежи в учреждении образования «Национальный детский технопарк» (далее – Положение № 694-2).

Согласно п. 3 Положения № 694-1 бесплатным питанием за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов обеспечиваются обучающиеся учреждений общего среднего образования при освоении содержания образовательных программ общего среднего образования, образовательных программ специального образования на уровне общего среднего образования, а также учреждений высшего образования при освоении содержания образовательной программы среднего образования:

● из малообеспеченных семей (семей, среднедушевой доход которых по объективным причинам ниже наибольшей величины БПМ за 2 последних квартала), из семей, имеющих троих и более детей на иждивении и воспитании, дети-инвалиды, обучающиеся в начальных, базовых, средних школах, гимназиях, лицеях (одно-, двух- или трехразовым питанием в зависимости от длительности пребывания в учреждении образования (под длительностью пребывания в учреждении образования понимается нахождение обучающихся на учебных занятиях, занятиях при перерывах между ними не более 1 ч));

● проживающие в общежитиях учреждений общего среднего образования (5-разовым питанием);

● указанные в п. 6 Положения № 694-1, получающие общее среднее, специальное образование на уровне общего среднего образования (одноразовым питанием);

● указанные в п. 7 Положения № 694-1, получающие общее среднее, специальное образование на уровне общего среднего образования (одно-, двухразовым или двух-, трехразовым питанием в зависимости от зоны радиоактивного загрязнения).

Обучающиеся в суворовских военных училищах, кадетских училищах, специализированных лицеях на период обучения и воспитания бесплатно обеспечиваются этими учреждениями образования питанием в порядке и на условиях, устанавливаемых учредителями указанных учреждений образования или уполномоченными ими органами (п. 3¹ Положения № 694-1).

На основании п. 4 Положения № 694-1 обучающиеся в государственных школах-интернатах для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, санаторных школах-интернатах, специальных школах, специальных школах-интернатах, специальных воспитательных учреждениях, государственных центрах коррекционно-развивающего обучения и реабилитации на период обучения и воспитания бесплатно обеспечиваются этими учреждениями образования питанием, кроме случаев, предусмотренных актами законодательства.

Согласно п. 6 Положения № 694-1 за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов предоставляется бесплатное одноразовое питание обучающимся (если им не предусмотрено бесплатное питание в соответствии с абз. 2, 3 п. 3 Положения № 694-1):

● I–IV классов начальных, базовых, средних школ, гимназий (кроме обучающихся первых классов, которые обучаются на базе учреждений дошкольного образования);

● V–XI классов базовых, средних школ, гимназий, проживающим и обучающимся в сельских населенных пунктах;

● из семей, в которых один из родителей является инвалидом I или II группы;

● из семей военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных при защите Отечества или исполнении обязанностей воинской службы в государствах, где велись боевые действия;

● из семей лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных при исполнении служебных обязанностей в районах боевых действий;

● из семей работников, обслуживавших действующие воинские контингенты в Афганистане или других государствах и ставших инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных в период ведения боевых действий;

● из семей военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, умерших вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных в период боевых действий, кроме случаев, когда гибель (смерть) наступила в результате противоправных действий, по причине алкогольного, наркотического, токсического опьянения, членовредительства или самоубийства, если оно не было вызвано болезненным состоянием или доведением до самоубийства;

● с особенностями психофизического развития, обучающимся в специальных классах, классах интегрированного (совместного) обучения и воспитания;

● специализированных по спорту классов;

● находящимся в социально опасном положении.

По решению местных исполнительных и распорядительных органов питание может предоставляться за счет средств местных бюджетов для обучающихся V–XI классов, проживающих в сельских населенных пунктах и обучающихся в учреждениях образования, расположенных в городах и поселках городского типа.

Согласно п. 7 Положения № 694-1 за счет средств республиканского бюджета, выделяемых на ликвидацию последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, предоставляется бесплатное питание обучающимся, постоянно (преимущественно) проживающим на территории радиоактивного загрязнения, а также проживающим на территории, не подвергшейся радиоактивному загрязнению, и получающим общее среднее, специальное образование на уровне общего среднего образования в начальных, базовых, средних школах, гимназиях, лицеях, специальных школах на территории радиоактивного загрязнения в зоне:

● последующего отселения и зоне с правом на отселение, – двухразовое либо одноразовое в зависимости от длительности пребывания обучающихся в учреждении образования;

● проживания с периодическим радиационным контролем, – одноразовое.

Обучающимся, посещающим группы продленного дня, предоставляется бесплатное питание дополнительно к питанию, указанному в ч. 1 п. 7 Положения № 694-1.

Обучающиеся первых классов, постоянно (преимущественно) проживающие на территории радиоактивного загрязнения, которые обучаются на базе учреждений дошкольного образования, а также проживающие на территории, не подвергшейся радиоактивному загрязнению, которые обучаются на базе учреждений дошкольного образования на территории радиоактивного загрязнения, обеспечиваются бесплатным питанием по нормам, установленным для учреждений дошкольного образования в зависимости от режима их работы.

Обучающиеся, постоянно (преимущественно) проживающие на территории радиоактивного загрязнения и получающие образование на дому, которые по состоянию здоровья не могут посещать учреждения общего среднего и специального образования, получают компенсацию стоимости питания в виде денежной компенсации или набора продуктов (по решению местного исполнительного и распорядительного органа) исходя из установленных денежных норм расходов на питание (без учета повышающего коэффициента), количества учебных дней и кратности питания, установленной в ч. 1 п. 7 Положения № 694-1.

Для получения бесплатного питания обучающимися, указанными в абз. 2 п. 3 и абз. 3–8 п. 6 Положения № 694-1, их законные представители до 25 августа подают заявление руководителю учреждения образования (п. 9 Положения № 694-1).

В случае обращения за предоставлением бесплатного питания после 25 августа комиссия принимает решение о его предоставлении в течение 5 дней со дня подачи соответствующего заявления. При этом бесплатное питание предоставляется со дня принятия комиссией такого решения (ч. 4 п. 13 Положения № 694-1).

К заявлению прилагаются:

● сведения о доходах каждого члена семьи обучающегося за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу подачи заявления, и справка о занимаемом в данном населенном пункте жилом помещении, месте жительства и составе семьи (с указанием сведений о месте жительства и составе семьи) – для малообеспеченных семей, дети которых обучаются в начальных, базовых, средних школах, гимназиях, лицеях;

● удостоверение многодетной семьи, которое выдается местными исполнительными и распорядительными органами, – для семей, имеющих троих и более детей на иждивении и воспитании, обучающихся в начальных, базовых, средних школах, гимназиях, лицеях;

● удостоверение инвалида либо заключение МРЭК об установлении инвалидности – для детей-инвалидов, обучающихся в начальных, базовых, средних школах, гимназиях, лицеях;

● удостоверение инвалида – для семей, в которых один из родителей является инвалидом I или II группы;

● удостоверение инвалида Отечественной войны или удостоверение инвалида боевых действий на территории других государств – для семей, указанных в абз. 5–7 п. 6 Положения № 694-1;

● удостоверение о праве на льготы и вкладыш в данное удостоверение – для семей, указанных в абз. 8 п. 6 Положения № 694-1;

● справка о занимаемом в данном населенном пункте жилом помещении, месте жительства и составе семьи (с указанием сведений о месте жительства) – для обучающихся V–XI классов базовых, средних школ, гимназий, лицеев, проживающих в сельских населенных пунктах и обучающихся в учреждениях образования, расположенных в городах и поселках городского типа.

Согласно п. 3 Положения № 694-2 питание обучающихся организуется по установленным Правительством нормам питания и денежным нормам расходов на питание.

Обучающиеся в период пребывания в детском технопарке бесплатно обеспечиваются питанием этим учреждением образования.

При обеспечении питанием обучающихся из числа детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, и лиц из числа детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, за счет средств республиканского бюджета в соответствии с денежными нормами расходов на питание детям-сиротам по их заявлению производится выплата разницы между установленными Правительством денежными нормами расходов на питание для детей-сирот, находящихся в детских домах и школах-интернатах для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, специальных школах-интернатах, и денежными нормами расходов на питание обучающихся в детском технопарке (п. 4 Положения № 694-2).

Дети из многодетных семей имеют право на бесплатное питание в дни, когда проводятся занятия (абз. 2 п. 3, ч. 1 п. 5 Положения № 694-1). Для получения питания нужно до 25 августа обратиться с заявлением на имя директора школы. К заявлению следует приложить удостоверение многодетной семьи (ч. 1, абз. 3 ч. 2 п. 9 Положения № 694-1).

Пункт 3

Матпомощь работникам, оказываемая нанимателем

В соответствии со ст. 63 ТК формы, системы и размеры оплаты труда работников, в т.ч. выплат стимулирующего и компенсирующего характера, наниматель устанавливает на основании коллективного договора, соглашения и трудового договора.

Законодатель не обязывает нанимателя предоставлять матпомощь к школе за счет средств организации. Это значит, что ее предоставление для нанимателя является инициативой и решается в рамках ЛПА.

В ЛПА могут быть предусмотрены положения социального характера в отношении работников, в т.ч. по оказанию матпомощи к школе родителям (опекунам), имеющим детей-учащихся.

В ЛПА, наряду с другими особенностями, могут быть предусмотрены:

● получатели матпомощи к школе;

● алгоритм действий в части решения вопроса о предоставлении матпомощи к школе;

● размер матпомощи к школе.

Подпункт 3.1

Получатели матпомощи к школе

На получение матпомощи к школе может претендовать работник организации, на которого распространяются положения ЛПА в части условий предоставления такой социальной поддержки.

В настоящее время в Кодексе термин «школьник» не используется. В соответствии со ст. 49 Конституции гарантируются доступность и бесплатность общего среднего и профессионально-технического образования.

Основное образование включает в себя следующие уровни:

● дошкольное образование;

● общее среднее образование;

● профессионально-техническое образование;

● среднее специальное образование;

● высшее образование;

● научно-ориентированное образование (ст. 11 Кодекса).

Особой поддержкой, вниманием и заботой как у государства, так и у нанимателя пользуются многодетные семьи, семьи, принявшие на воспитание детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, семьи, воспитывающие детей, что может быть положено в основу при разработке ЛПА нанимателя (ст. 66 КоБС).

В ЛПА могут быть определены следующие получатели матпомощи к школе:

● работник, у которого многодетная семья, имеющий ребенка-школьника;

● работник, у которого неполная семья, имеющий ребенка-школьника;

● все работники, у которых есть дети-школьники;

● работники, у которых есть несовершеннолетние дети-школьники;

● работники, у которых есть малолетние дети-школьники;

● работники, у которых есть подростки-школьники;

● работник, у которого определенное количество детей-школьников;

● работник, у которого есть ребенок-инвалид;

● могут быть и другие условия.

Как правило, в ЛПА предусматривается, что не производится выплата матпомощи к школе родителям:

● дети которых обучаются в учреждении общего среднего и специального образования (на уровне общего среднего образования) и при этом находятся на полном гособеспечении (например, не производится выплата на детей, обучающихся в суворовских и кадетских училищах);

● лишенным родительских прав;

● другие основания.

Подпункт 3.2

Размер матпомощи к школе

В тех случаях, когда в ЛПА нанимателя предусмотрена выплата матпомощи к школе, предусмотрен и размер такой помощи, который может быть установлен (в абсолютных суммах, БВ, в процентах от оклада или иных вариантах выплаты):

● на одного ребенка-школьника;

● в целом работнику независимо от количества детей-школьников;

● в целом работнику независимо от количества детей в семье при наличии школьников;

● другие варианты.

Пункт 4

Алгоритм действий по предоставлению матпомощи детям работников к школе

Алгоритм действий зависит от того, кто является инициатором в отношении выплаты матпомощи к школе:

● инициируется работником путем подачи им письменного заявления нанимателю (например, в отдел кадров), или иное структурное подразделение, или уполномоченному должностному лицу на оказание матпомощи к школе. В заявлении указывается основание для получения матпомощи к школе, как правило, это тяжелое материальное положение работника. К указанному заявлению прилагаются документы (копии документов), подтверждающие наличие обстоятельств, в связи с которыми в организации выплачивается матпомощь к школе. После проверки заявления и приложенных к нему документов на соответствие законодательству и ЛПА оно представляется руководителю организации для принятия решения. Решение об оказании матпомощи к школе оформляется в форме приказа (распоряжения) либо путем наложения резолюции на заявление, на основании которого производится выплата матпомощи работнику.

Приказ (распоряжение) об оказании матпомощи относится к категории приказов по личному составу. Учитывая, что унифицированной формы соответствующего приказа не предусмотрено, при его подготовке следует соблюдать общие требования делопроизводства, в т.ч. Инструкции № 65, Перечня № 140 и СТБ 6.38-2016;

Пример 1.

Образец приказа об оказании материальной помощи к школе

● решение оформляется нанимателем путем издания приказа или распоряжения соответствующего должностного лица (как правило, руководителя организации) со ссылкой на основание – соответствующий ЛПА.

На основании представленной руководителю организации информации им издается приказ (распоряжение) о выплате пособия. Работники в приказе указываются поименно с указанием размера матпомощи к школе. Как вариант, список работников с указанием размера матпомощи к школе можно оформить как приложение к приказу.

Работников необходимо ознакомить с приказом под роспись. При большом штате работников руководитель организации вправе возложить обязанности по ознакомлению с приказом на руководителей структурных подразделений.

Пример 2.

Образец приказа об оказании материальной помощи работникам при подготовке детей к школе

Пункт 5

Налоговый учет при предоставлении нанимателем матпомощи к школе

Подпункт 5.1

Налог на прибыль при предоставлении нанимателем матпомощи к школе

Согласно п. 1 ст. 169 НК затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и (или) законодательством.

К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:

● затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

● нормируемые затраты.

Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 170 НК).

Затраты, относящиеся к нормируемым, определены в п. 1 ст. 171 НК.

В соответствии с подп. 1.7 п. 1 ст. 171 НК к нормируемым затратам относятся прочие затраты, определенные п. 2 ст. 171 НК.

Подпунктом 2.1 п. 2 ст. 171 НК определено, что в состав прочих затрат включаются выплаты физлицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах в виде:

● единовременных пособий лицам, уходящим на пенсию, за исключением указанных в подп. 2.7 п. 2 ст. 170 НК;

● единовременной выплаты (пособие, матпомощь) на оздоровление, за исключением указанной в подп. 2.7 п. 2 ст. 170 НК.

При налогообложении не учитываются выплаты физлицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, в т.ч. матпомощь, выплата которой не предусмотрена законодательством или сверх размеров, установленных законодательством (подп. 1.3 п. 1 ст. 173 НК).

Таким образом, матпомощь к школе не учитывается при налогообложении прибыли, поскольку ее выплата не предусмотрена законодательством.

В состав внереализационных расходов включаются обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда соцзащиты населения и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные в порядке, установленном законодательством:

● не поименованные в подп. 2.5 п. 2 ст. 170 НК;

● не включенные в первоначальную стоимость амортизируемых активов;

● за проверяемый период, не отраженные плательщиком в налоговых декларациях (расчетах) по налогу на прибыль, срок представления которых наступил до назначения проверки (подп. 3.34 п. 3 ст. 175 НК).

Подпункт 5.2

Подоходный налог при предоставлении нанимателем матпомощи к школе

Объектом налогообложения подоходным налогом признаются доходы, полученные плательщиками (п. 1 ст. 196 НК):

● от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, – для физлиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со ст. 17 НК;

● от источников в Республике Беларусь, – для физлиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 НК).

В зависимости от места работы получателя матпомощи к школе определяется размер предоставленной льготы по подоходному налогу в соответствии с абз. 2, 3 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК:

● применяется льгота работнику по месту основной работы в пределах 3 910,00 руб. в совокупности с другими доходами социального характера за год;

● применяется льгота внешнему совместителю в пределах 259,00 руб. в совокупности с другими доходами социального характера за год.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 199 НК плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 216,00 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 1 308,00 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы). При отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты, установленные в подп. 1.1–1.3 п. 1 ст. 209 НК, предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:

● в течение налогового периода – налоговым агентом;

● по окончании налогового периода – налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с подп. 1.1–1.8 п. 1 ст. 219 НК.

При этом при отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог.

Таким образом, если размер предоставляемой льготы превышен, то подоходный налог исчисляется по общеустановленным правилам:

● если организация для работника – место основной работы с предоставлением налоговых вычетов (при наличии права на них);

● если работник – внешний совместитель без предоставления налоговых вычетов (исключение составляет стандартный налоговый вычет, который может быть предоставлен при условии, что место основной работы отсутствует).

Исчисленный подоходный налог удерживается при выплате матпомощи к школе (ч. 1 п. 4 ст. 216 НК).

Белорусские организации, от которых плательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные ст. 23 и гл. 18 НК (п. 1 ст. 216 НК).

Налоговый агент обязан удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, предусмотренных ч. 3 п. 4 ст. 216 и п. 2 ст. 224 НК. Удержание у плательщика исчисленной суммы подоходного налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, фактически выплачиваемых плательщику либо по его поручению третьим лицам (п. 4 ст. 216 НК).

Срок перечисления подоходного налога в бюджет зависит от способа выплаты матпомощи к школе:

● при перечислении на банковскую карточку работника – не позднее дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика;

● при выплате из кассы – не позднее дня получения в банке наличных для выплаты матпомощи, следующего за днем фактической выплаты дохода плательщику из кассы налогового агента (абз. 2 ч. 1 п. 6 ст. 216 НК);

● при выплате из кассы за счет поступившей торговой выручки – не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода плательщику из кассы налогового агента (абз. 3 ч. 1 п. 6 ст. 216 НК).

Пункт 6

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах при предоставлении нанимателем матпомощи к школе

Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 118-З объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных в перечне выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (приложение к Постановлению № 115) (далее – Перечень № 115), но не выше 5-кратной величины средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом, а также за исключением случая, установленного п. 1¹ ст. 4 Закона № 118-З.

Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу застрахованных лиц, по всем основаниям независимо от источников финансирования в денежном и натуральном выражении, в т.ч. зарплата за выполненную работу и отработанное время, стимулирующие выплаты, компенсирующие выплаты, оплата за неотработанное время, другие выплаты, не связанные с выполнением трудовых и иных обязанностей, кроме выплат, предусмотренных в перечне выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в т.ч. на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховщику, устанавливаемом Советом Министров (ч. 1 п. 2 Положения № 1462).

Не являются объектом для начисления страховых взносов выплаты, произведенные в пользу лица, находящегося в отпуске по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 мес., по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме выплат, указанных в ч. 4 п. 2 Положения № 1462, а также случаев, когда такое лицо в период указанных отпусков работает на условиях другого трудового договора (контракта), выполняет работу по гражданско-правовому договору (оказывает услуги, создает объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч. 6 п. 2 Положения № 1462).

В отношении глав крестьянских (фермерских) хозяйств, руководителей организаций – единственных собственников их имущества или единственных учредителей (участников) в период выполнения ими соответствующих функций руководства (управления) юрлицом, а также иных руководителей коммерческих организаций, за исключением председателей ликвидационных комиссий (ликвидаторов), временных (антикризисных) управляющих, облагаемой базой для начисления страховых взносов признаются фактически начисленные выплаты, указанные в ч. 1 или 2 п. 2 Положения № 1462, но не менее величины средней зарплаты работников Республики Беларусь за соответствующий месяц (ч. 8 п. 2 Положение № 1462).

Средства работодателя, направленные на выплату работникам организации матпомощи к школе, относятся к выплатам работникам, не включенным в Перечень № 115, и являются объектом исчисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах.

На матпомощь к школе, выплачиваемую работникам, не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах, если в совокупности с иными выплатами, поименованными в п. 13 Перечня № 115, не превышен установленный предел.

В пункт 13 Перечня № 115 включены выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи, оплаты стоимости путевок, билетов на культурные мероприятия, услуг физкультурно-оздоровительного характера, включая оплату абонементов, призов, подарков (за исключением выплат, указанных в подп. 9.6 п. 9 и п. 12 Перечня № 115), от работодателя:

● по основному месту работы, – в размере, предусмотренном в абз. 2 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК в сумме 3 910,00 руб., в течение календарного года (подп. 13.1 п. 13 Перечня № 115, абз. 2 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК);

● при работе по внешнему совместительству, – в размере (применительно к каждому работодателю), предусмотренном в абз. 3 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК в сумме 259,00 руб. в течение календарного года (подп. 13.2 п. 13 Перечня № 115, абз. 3 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК).

Таким образом, в случае превышения предела, установленного п. 13 Перечня № 115, на сумму превышения необходимо начислить взносы в ФСЗН и Белгосстрах.

Согласно п. 1 ст. 14 Закона № 118-З плательщики при получении (перечислении) денежных средств, электронных денег на оплату труда одновременно представляют в банки платежные инструкции на перечисление обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование в подлежащей уплате сумме независимо от наличия денежных средств на счетах, электронных денег в электронных кошельках либо справку, согласованную с органами ФСЗН, о том, что обязательства по перечислению указанных взносов ими исполнены в полном объеме или отсутствуют.

Страховые взносы, исчисленные из матпомощи к школе в ФСЗН, необходимо уплатить следующим образом:

● при ежемесячной уплате в случаях, когда день выплаты зарплаты за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим, плательщики уплачивают взносы в бюджет ФСЗН не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим (ч. 1 и 2 п. 1 ст. 8 Закона № 118-З);

● при ежеквартальной уплате в случаях, когда день выплаты зарплаты за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим, плательщики уплачивают взносы в бюджет ФСЗН не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим (ч. 4 п. 1 ст. 8 Закона № 118-З).

Страховые взносы в Белгосстрах, исчисленные из матпомощи к школе, следует уплатить не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислена матпомощь (п. 4 Положения № 1462).

Таким образом, при выплате матпомощи к школе в межрасчетный период страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах организация может либо (подп. 1.3 п. 1 Указа № 71, п. 59, ч. 1 п. 62 Инструкции № 63, п. 1 ст. 8, п. 1 ст. 14 Закона № 118-З):

● уплатить одновременно с выплатой матпомощи;

● представить в банк справку о том, что обязательства по взносам исполнены или срок их исполнения не наступил (в отношении взносов в Белгосстрах такую справку можно не представлять).

При этом окончательный расчет с ФСЗН и Белгосстрахом должен быть произведен не позднее установленных сроков.

Пункт 7

Бухгалтерский учет при предоставлении нанимателем матпомощи к школе

В силу п. 1 ст. 10 Закона № 57-З для целей бухгалтерского учета каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом (далее – ПУД).

Следовательно, начисление матпомощи к школе и ее выплата работникам оформляются ПУД. При этом ПУД, если иное не установлено Президентом, должны содержать сведения, определенные п. 2 ст. 10 Закона № 57-З.

ПУД могут содержать иные сведения, не являющиеся обязательными.

Разработанные организацией для применения формы ПУД организации включают в свою учетную политику (абз. 4 п. 4 ст. 9 Закона № 57-З).

Следовательно, суммы матпомощи к школе отражаются в бухгалтерском учете по дебету субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» независимо от основания выплаты (абз. 12 п. 13 Инструкции № 102, абз. 11 ч. 3, ч. 19 п. 70 Инструкции № 50).

Матпомощь к школе и начисленные на нее страховые взносы отражаются в составе прочих расходов по текущей деятельности того отчетного периода, в котором расходы произведены (абз. 12, 19 п. 13, ч. 2 п. 32 Инструкции № 102).

При оказании матпомощи к школе работнику ее начисление учитывается в зависимости от выбранного в рабочем плане счетов по кредиту счета:

● 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (п. 55 Инструкции № 50);

● 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (п. 57 Инструкции № 50).

Матпомощь и начисленные на нее страховые взносы отражаются в составе прочих расходов по текущей деятельности того отчетного периода, в котором расходы произведены (п. 13, 32 Инструкции № 102).

Суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний отражаются по дебету счетов 70 либо 73 и кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов.

Бухгалтерский учет операций по начислению матпомощи к школе и ее выплате