Переход ИП в самозанятые лица

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 18 октября 2021 г.

Рассматривается алгоритм действий, которые необходимо совершить ИП для перехода в самозанятые лица.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Гражданский кодекс (далее – ГК)

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Закон от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 138-XIII)

● Указ Президента от 18.04.2019 № 151 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь» (далее – Указ № 151)

● Положение о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утв. Декретом Президента от 16.01.2009 № 1 (далее – Положение № 1)

● Положение об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утв. постановлением Совета Министров и Национального банка от 06.07.2011 № 924/16 «Об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа» (далее – Положение № 924/16)

● постановление Минюста от 27.01.2009 № 8 «О реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1» (далее – Постановление № 8)

Виды услуг для самозанятых лиц

На основании ч. 4 п. 1 ст. 1 ГК к предпринимательской деятельности не относятся следующие виды деятельности:

1. Ремесленная деятельность.

2. Деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

3. Деятельность граждан Республики Беларусь, осуществляющих ведение личных подсобных хозяйств, по производству, переработке и реализации произведенной ими сельхозпродукции.

4. Адвокатская деятельность.

5. Нотариальная деятельность нотариусов.

6. Деятельность третейских судей.

7. Деятельность медиаторов.

8. Деятельность, осуществляемая в рамках временных научных коллективов.

9. Деятельность физлиц по использованию собственных ценных бумаг и банковских счетов в качестве средства платежа или в целях сохранения денежных средств и получения дохода.

10. Осуществляемые физлицами самостоятельно без привлечения иных физлиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам следующие виды деятельности:

1) реализация иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах не более 5 дней в календарном месяце произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства;

2) реализация физлицами, за исключением указанных выше лиц, на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах изготовленных этими физлицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции, а также созданных ими произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукции;

3) оказание услуг по выращиванию сельхозпродукции;

4) предоставление услуг по дроблению зерна;

5) выпас скота;

6) репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в т.ч. помощь в подготовке к централизованному тестированию);

7) чистка и уборка жилых помещений;

8) уход за взрослыми и детьми, стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, выгул домашних животных и уход за ними, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и ЖКУ, кошение травы на газонах, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора;

9) майнинг, приобретение, отчуждение цифровых знаков (токенов);

10) музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий;

11) деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально;

12) предоставление услуг тамадой;

13) фотосъемка, изготовление фотографий; видеосъемка событий;

14) деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;

15) реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);

16) услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельхозживотных;

17) деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность;

18) деятельность по письменному и устному переводу;

19) предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;

20) ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий;

21) предоставление жилых помещений, садовых домиков, дач (кроме предоставления жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания);

22) предоставление физлицами, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, принадлежащих им на праве собственности жилых помещений, садовых домиков, дач иным физлицам для краткосрочного проживания;

23) осуществляемые физлицами, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, по заказам граждан, приобретающих или использующих товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности:

● выполнение работ, оказание услуг по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капстроений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий;

● ремонт часов, обуви;

● ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели из материалов заказчика;

● сборка мебели;

● настройка музыкальных инструментов;

● распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов;

● производство одежды (в т.ч. головных уборов) и обуви из материалов заказчика;

●штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов;

● оказание услуг по разработке веб-сайтов, установке (настройке) компьютеров и программного обеспечения, восстановлению компьютеров после сбоя, ремонт, техобслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере;

● парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру.

Ремесленная деятельность, деятельность адвокатов и нотариусов, а также прочих лиц, указанных в п. 1–9, регулируется специальным законодательством.

Под термином «самозанятые лица» будут рассматриваться физлица, осуществляющие виды деятельности, указанные в п. 10.

Налогообложение и взносы в ФСЗН

Ставки единого налога для самозанятых лиц установлены п. 2, 3 приложения 24 к НК.

Самозанятые лица не обязаны, но вправе уплачивать взносы в ФСЗН на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (Указ Президента от 27.12.2018 № 500 «О государственном социальном страховании»).

Для физлиц, уплачивающих самостоятельно обязательные страховые взносы в ФСЗН, объектом для начисления обязательных страховых взносов является определяемый ими доход, но не менее суммы размеров минимальной зарплаты, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством (абз. 3 ст. 2 Закона № 138-XIII).

Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) для физлиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, составляют 29 % (абз. 5 ч. 1 ст. 3 Закона № 138-XIII)

Размер обязательных страховых взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до 3 лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, смерти застрахованного лица или члена его семьи (соцстрахование) для вышеуказанных лиц составляет 6 % (ч. 2 ст. 3 Закона № 138-XIII).

Прекращение и приостановление деятельности ИП

Законодательство Республики Беларусь не предусматривает обязательного прекращения или приостановления деятельности в качестве ИП для того, чтобы стать самозанятым лицом.

Кроме того, возможность официально приостановить деятельность в качестве ИП, т.е. подать в регистрирующий орган соответствующее заявление, предусмотрена только в следующих случаях (п. 20 Положения № 1, Положение о порядке приостановления деятельности индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, физических лиц, осуществляющих предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, физических лиц, осуществляющих деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, в связи с уходом за ребенком в возрасте до 3 лет, утв. постановлением Совета Министров от 18.10.2013 № 919): 

● прохождение срочной военной или альтернативной службы;

● вынесение ИП приговора, связанного с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью;

● нахождение в учреждениях уголовно-исполнительной системы, следственных изоляторах органов госбезопасности;

● уход за ребенком в возрасте до 3 лет.

В иных случаях, т.е. по собственной инициативе, в т.ч. для регистрации в качестве самозанятого, ИП не может официально подать в регистрирующий орган заявление о приостановлении деятельности.

Если лицо, планирующее осуществлять деятельность в качестве самозанятого, не планирует впоследствии осуществлять деятельность в качестве ИП, а также во избежание дополнительных расходов на взносы в ФСЗН в случае неосуществления деятельности в качестве ИП и сдачи отчетности целесообразно рассмотреть вопрос о прекращении деятельности в качестве ИП.

Для прекращения деятельности в качестве ИП (п. 7–9, 13, 22 Положения № 1):

1) в регистрирующий орган необходимо подать заявление о прекращении деятельности ИП по форме, установленной приложением 6 к Постановлению № 8. Одновременно с таким заявлением целесообразно подать платежное поручение об оплате услуг за размещение информации о прекращении деятельности в сети Интернет;

2) регистрирующий орган не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем получения необходимых документов, направляет уведомление о начале процедуры прекращения деятельности ИП в налоговые, таможенные органы, органы ФСЗН, Белгосстрах, территориальные архивы;

 3) в указанный срок регистрирующий орган также направляет в редакцию журнала «Юстиция Беларуси» для размещения в сети Интернет сведения о том, что ИП находится в процессе прекращения деятельности, о порядке и сроке заявления требований его кредиторами;

4) в течение 30 рабочих дней со дня получения уведомления от регистрирующего органа о прекращении деятельности ИП уполномоченные органы обязаны представить в регистрирующий орган:

● справку о наличии (отсутствии) у ИП задолженности перед бюджетом, сведения о привлечении ИП физлиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам – налоговые органы;

● справку о наличии (отсутствии) у ИП задолженности перед ФСЗН – органы ФСЗН;

● справку о наличии (отсутствии) у ИП задолженности перед бюджетом по взимаемым ими платежам и информацию о наличии (отсутствии) у этого ИП обязательств, не прекращенных перед таможенными органами, – таможенные органы;

● справку о наличии (отсутствии) у ИП задолженности по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – Белгосстрах;

5) при наличии требований кредиторов они удовлетворяются в очередности, установленной п. 11 Положения № 1;

6) для завершения процесса прекращения деятельности ИП представляет в регистрирующий орган:

● оригинал свидетельства о госрегистрации ИП, а при его отсутствии – заявление о его утрате с приложением сведений о публикации объявления об утрате;

● уведомление о завершении процесса прекращения деятельности с указанием сведений о завершении расчетов с кредиторами и отсутствии кредиторской задолженности по форме, установленной приложением 13 к Постановлению № 8;

7) деятельность ИП считается прекращенной с даты принятия регистрирующим органом решения о внесении записи в ЕГР об исключении из этого регистра.

Таким образом, до регистрации в качестве самозанятого лицо вправе сохранить статус ИП, а также вправе до или одновременно с регистрацией и осуществлением деятельности в качестве самозанятого лица проходить процедуру прекращения деятельности в качестве ИП.

Регистрация в качестве самозанятого лица

Как таковой процесс регистрации в качестве самозанятого лица с выдачей какого-либо свидетельства отсутствует.

В соответствии с п. 31 ст. 342 НК физлица, осуществляющие виды деятельности, разрешенные для самозанятых (п. 3 ст. 337 НК), не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления в календарном месяце деятельности, признаваемой объектом налогообложения единым налогом, подают в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика по установленной форме.

Под днем начала осуществления деятельности в календарном месяце понимается дата, указанная физлицом в уведомлении для такого календарного месяца, а при отсутствии такой даты – 1-е число такого календарного месяца.

В уведомлении указываются УНП, вид деятельности, место осуществления деятельности, период осуществления деятельности, сведения о праве на льготы (пенсионер, инвалид, многодетный родитель и пр.), иные сведения.

При личном обращении в налоговый орган физлицо в обязательном порядке предъявляет документ, удостоверяющий личность.

Также не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности, необходимо уплатить единый налог в установленных законодательством размерах (абз. 2 п. 4 ст. 343 НК).

Использование КСА

Порядок приема наличных денежных средств регулируется Положением № 924/16.

В соответствии с ч. 2 п. 1 Положения № 924/16 действие Положения № 924/16 распространяется на юрлица, в т.ч. филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юрлиц, имеющие отдельный баланс, для совершения операций которых юрлицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам обособленного подразделения, и ИП.

Требования законодательства, устанавливающего порядок приема денежных средств, распространяются на субъекты предпринимательской деятельности – юрлица и ИП.

Физлица, осуществляющие деятельность по заявительному принципу с уплатой единого налога, не являются субъектами предпринимательской деятельности, соответственно, требования законодательства, регулирующего порядок приема наличных денежных средств, на такую категорию лиц не распространяются.

Кроме изложенного, для самозанятых лиц законодательством не установлена обязанность по ведению учета полученных доходов, по представлению в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) в связи с осуществлением деятельности.