Обращение в налоговый орган и к налоговому консультанту

Материал актуализирован с использованием правовых актов по состоянию на 2 апреля 2025 г.

Раскрываются особенности обращения за разъяснениями по налоговому законодательству в налоговый орган и к налоговому консультанту.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Закон от 18.07.2011 № 300-З «Об обращениях граждан и юридических лиц» (далее – Закон № 300-З)

● Указ Президента от 19.09.2017 № 338 «О налоговом консультировании» (далее – Указ № 338)

● перечень государственных органов, иных организаций, ответственных за рассмотрение обращений по существу в отдельных сферах жизнедеятельности населения, утв. Указом Президента от 15.10.2007 № 498 (далее – Перечень № 498)

Обращение в налоговый орган плательщика налогов, сборов

Право плательщика налогов, сборов (пошлин) получать от налоговых органов и других уполномоченных госорганов разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства закреплено в п. 1 ст. 21 НК.

Дача разъяснений плательщикам по вопросам применения налогового законодательства – это обязанность налоговых органов, которая предусмотрена п. 1 ст. 108 НК.

В пункте 24 Перечня № 498 установлено, что первоначально рассмотрение по существу обращений по вопросам разъяснения налогового законодательства, исчисления и уплаты обязательных платежей в бюджет, в т.ч. государственные целевые бюджетные фонды, в случаях, когда в соответствии с законодательными актами налоговые органы в отношении таких платежей пользуются правами и исполняют обязанности, установленные налоговым законодательством, декларирования физлицами доходов и имущества входит в компетенцию ИМНС по районам, городам, районам в городах (далее – налоговый орган).

В определенных ситуациях налоговые органы разъясняют вопросы налогового законодательства по согласованию с иными госорганами.

Например, вопросы определения налоговой базы экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов налоговые органы разъясняют по согласованию с Минприроды или его территориальными органами (областными, Минским городским комитетами природных ресурсов и охраны окружающей среды).

Согласно п. 1 ст. 26 НК плательщик налогов, сборов (пошлин) имеет право получать от налоговых органов независимо от места постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц.

Это значит, что получить ответ на свой вопрос по налоговому законодательству можно бесплатно и в любом налоговом органе.

Вместе с тем необходимо иметь в виду, что исходя из имеющейся информации о плательщике налогов, сборов (пошлин) наиболее полный ответ на вопрос может дать налоговый орган по месту постановки на учет (по месту жительства физлица) или налоговый орган, расположенный в пределах той административно-территориальной единицы, на территории которой возникли вопросы.

Например, по вопросу уплаты земельного налога на земельный участок, расположенный на территории Смолевичского района, гражданину, проживающему в г. Минске, нужно обращаться в ИМНС по Смолевичскому району, а не в налоговый орган по своему месту жительства.

В налоговый орган за разъяснением налогового законодательства можно обратиться следующими способами:

1) устно.

Устно можно обратиться лично или по телефону. Физлицам, в т.ч. ИП, разъяснить налоговое законодательство могут при обращении в контакт-центр по телефону 189 или +375 (17) 229-79-79, а организациям – при обращении в налоговый орган по номерам телефонов, указанным на региональных страницах официального сайта МНС в сети Интернет.

С возникающими вопросами можно записаться также на личный прием к руководству налогового органа. Предварительная запись осуществляется по телефону или с помощью онлайн-записи, размещенной на сайте МНС или региональных страницах этого сайта;

2) письменно.

Обращения направляются в письменной форме на бумажном носителе или посредством государственной единой (интегрированной) республиканской информационной системы учета и обработки обращений граждан и юридических лиц – обращения.бел в сети Интернет.

Поступающие обращения рассматриваются в соответствии с Законом № 300-З.

Не будут рассмотрены обращения, которые направлены на электронный адрес налогового органа.

Для того чтобы обращение было рассмотрено по существу, оно должно содержать:

● наименование и (или) адрес организации либо должность и (или) фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется) либо инициалы лица, которым направляется обращение;

● фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется) либо инициалы гражданина, адрес его места жительства (места пребывания);

● изложение сути обращения;

● личную подпись гражданина.

Письменные обращения организаций должны содержать:

● наименование и (или) адрес организации либо должность и (или) фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется) либо инициалы лица, которым направляется обращение;

● полное наименование юрлица и его место нахождения;

● изложение сути обращения;

● фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется) либо инициалы руководителя или лица, уполномоченного в установленном порядке подписывать обращения;

● личную подпись руководителя или лица, уполномоченного в установленном порядке подписывать обращения.

К обращениям, подаваемым представителями заявителей, должны прилагаться документы, подтверждающие их полномочия.

При несоблюдении вышеперечисленных требований обращение может быть оставлено без рассмотрения по существу. При оставлении обращения без рассмотрения по существу заявитель в течение 5 рабочих дней письменно уведомляется об этом с указанием причин принятия такого решения.

Обращения, в которых не указаны фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) либо инициалы гражданина или адрес его места жительства (места пребывания) либо наименование юрлица (полное или сокращенное) или его место нахождения либо указанные данные не соответствуют действительности, признаются анонимными и не подлежат рассмотрению, если они не содержат сведений о готовящемся, совершаемом или совершенном преступлении.

Рассмотрение обращения по существу осуществляется в течение 15 дней, а при необходимости дополнительного изучения или проверки – в течение 1 мес.

Ответ на обращение направляется тем же способом, которым заявитель направил обращение в налоговый орган.

Например, на письменное обращение, поступившее в налоговый орган по почте, ответ также будет направлен на бумажном носителе по почте. На электронное обращение ответ будет направлен на адрес электронной почты. На электронные обращения могут направляться ответы на бумажном носителе, если:

● заявитель просит направить ответ в таком виде;

● заявитель одновременно просит направить ответ на бумажном носителе и ответ на адрес электронной почты;

● в электронном обращении указан адрес электронной почты, по которому по техническим причинам не удалось доставить ответ.

Ответ налогового органа на обращение или решение об оставлении его без рассмотрения по существу может обжаловаться в вышестоящий налоговый орган, после чего – в суд.

Обращение плательщика налогов, сборов к налоговому консультанту

Согласно Указу № 338 деятельность по налоговому консультированию на территории Республики Беларусь осуществляется с декабря 2017 г.

У налогового консультанта можно получить консультацию по вопросам налогообложения, в т.ч. в части применения налогового законодательства в конкретных ситуациях с учетом обстоятельств, имеющихся у консультируемого лица, обратиться к нему за подготовкой рекомендаций (заключений) по вопросам налогообложения, включая определение оптимальных решений.

Выбирать коммерческую организацию, ИП, осуществляющих деятельность по налоговому консультированию, можно исходя из сведений, включенных в Единый реестр налоговых консультантов, который размещается на сайте МНС.

Налоговое консультирование осуществляется на основе договора возмездного оказания услуг по налоговому консультированию, заключаемого в простой письменной форме.

Существенными условиями договора возмездного оказания услуг по налоговому консультированию являются:

● предмет договора;

● сроки оказания услуг по налоговому консультированию и порядок принятия таких услуг;

● права и обязанности сторон;

● стоимость услуг по налоговому консультированию, сроки и порядок их оплаты;

● ответственность сторон за невыполнение или ненадлежащее выполнение обязательств;

● порядок разрешения споров;

● порядок соблюдения конфиденциальности;

● иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Положением о налоговом консультировании, утв. Указом № 338, определены права и обязанности как налогового консультанта, так и консультируемого лица.

Следует обратить внимание на то, что консультируемое лицо имеет право:

● требовать при заключении договора возмездного оказания услуг по налоговому консультированию предъявления договора страхования ответственности, квалификационного аттестата налогового консультанта;

● требовать соблюдения коммерческой и иной охраняемой законом тайны при оказании услуг по налоговому консультированию;

● на реализацию иных прав, предусмотренных актами законодательства и (или) договором возмездного оказания услуг по налоговому консультированию.

Однако при обращении за оказанием услуг по налоговому консультированию консультируемое лицо не только имеет право, но и обязано:

● обеспечивать полноту представления документов и сведений, необходимых для осуществления деятельности по налоговому консультированию;

● давать устные и письменные пояснения по вопросам, возникшим в процессе налогового консультирования;

● выплачивать вознаграждение за оказанные услуги в размере, сроки и порядке, установленных договором возмездного оказания услуг по налоговому консультированию;

● выполнять иные обязанности, предусмотренные актами законодательства и (или) договором возмездного оказания услуг по налоговому консультированию.

Споры, возникающие между налоговыми консультантами и консультируемыми лицами, разрешаются в судебном порядке и иными способами, предусмотренными законодательными актами и (или) договором возмездного оказания услуг по налоговому консультированию.