Страховые взносы в ФСЗН с выплат бывшим работникам

Материал актуализирован редакцией ИПС «Нормативка.by» с использованием правовых актов по состоянию на 4 августа 2026 г.

Описывается необходимость начисления страховых взносов в ФСЗН с выплат бывшим работникам в виде матпомощи на овощи или в связи с юбилеем организации, доначисления зарплаты в связи с обнаруженной ошибкой, премии за квартал.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Трудовой кодекс (далее – ТК)

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Закон от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования» (далее – Закон № 3563-XII)

● Закон от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 118-З)

● Закон от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З)

● Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утв. постановлением Минфина от 10.12.2013 № 80 (далее – НСБУ № 80)

● Инструкция о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утв. постановлением правления ФСЗН Минтруда и соцзащиты от 14.10.2025 № 14 (далее – Инструкция № 14)

● постановление Совета Министров от 25.01.1999 № 115 «Об установлении перечня выплат» (далее – Постановление № 115)

Объекты для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН

Согласно ч. 1 ст. 7 Закона № 3563-XII граждане, работающие по трудовым договорам, подлежат обязательному государственному соцстрахованию.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 118-З объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных в перечне выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (приложение к Постановлению № 115 (далее – Перечень № 115)), но не выше 5-кратной величины средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом, а также за исключением случая, установленного п. 1¹ ст. 4 Закона № 118-З.

Матпомощь на овощи или в связи с юбилеем организации бывшим работникам организации

Матпомощь может быть оказана нанимателем как работникам, так и бывшим работникам, а также членам их семей. Как правило, порядок оказания матпомощи оговаривается в ЛПА (коллективном договоре, положении об оплате труда, положении об оказании матпомощи, трудовом договоре).

Не начисляются страховые взносы в ФСЗН на суммы матпомощи, оказываемой работающим гражданам, по основаниям согласно Перечню № 115.

На матпомощь, выплачиваемую работникам, не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах, если в совокупности с иными выплатами, поименованными в п. 13 Перечня № 115, не превышен установленный предел:

● по основному месту работы, – в размере, предусмотренном в абз. 2 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК (3 910,00 руб.), в течение календарного года (подп. 13.1 п. 13 Перечня № 115);

● при работе по внешнему совместительству, – в размере (применительно к каждому работодателю), предусмотренном в абз. 3 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК (259,00 руб.), в течение календарного года (подп. 13.2 п. 13 Перечня № 115).

Если матпомощь оказывается бывшим работникам (в т.ч. пенсионерам), страховые взносы в ФСЗН не начисляются, т.к. эти лица не подлежат страхованию (абз. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 3563-XII).

Таким образом, если речь идет об оказании денежной матпомощи бывшим работникам, будь то матпомощь на овощи или в связи с юбилеем организации, сумма таких денежных средств не будет являться объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН.

Доначисление зарплаты в связи с обнаруженной ошибкой в расчетах за месяц, в котором работник еще работал

В случае обнаружения ошибок в учете, в частности ошибки по недоначислению зарплаты, необходимо руководствоваться НСБУ № 80. Пунктом 9 НСБУ № 80 определено, что выявленные ошибки подлежат исправлению. Исправление ошибок оформляется бухгалтерской справкой-расчетом, содержащей сведения, установленные законодательством для первичных учетных документов. Таким образом, если после увольнения работника бухгалтер обнаружил счетную ошибку (возникшую, например, в результате описки, опечатки, арифметической ошибки в документах) то правильный расчет зарплаты, включая доначисленные суммы, исправление ошибки необходимо оформить бухгалтерской справкой. При этом нужно руководствоваться ст. 10 Закона № 57-З, в которой определено, что первичные учетные документы, если иное не установлено Президентом, должны содержать следующие сведения:

● наименование документа, дату его составления;

● наименование организации, фамилию и инициалы ИП, являющегося участником хозяйственной операции;

● содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях;

● должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.

Первичные учетные документы могут содержать иные сведения, не являющиеся обязательными.

Ошибка, допущенная в году (годах), предшествующем (предшествующих) отчетному году, исправляется в том месяце отчетного года, в котором она выявлена, дополнительной записью (записями) по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и других счетов и кредиту соответствующих счетов. При этом в бухгалтерской отчетности корректируется вступительное сальдо каждой связанной с этой ошибкой статьи активов, обязательств, собственного капитала на начало самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности периодов, а также других связанных с этой ошибкой статей бухгалтерской отчетности за каждый представленный в бухгалтерской отчетности период (п. 12 НСБУ № 80).

Согласно ч. 1 ст. 7 Закона № 3563-XII граждане, работающие по трудовым договорам, подлежат обязательному государственному соцстрахованию. Зарплата работающих граждан является объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН (ст. 4 Закона № 118-З).

Пунктом 17 Инструкции № 14 определено, что в разделе 1 «Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых при назначении пенсий, пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам и обязательных страховых взносах» формы ПУ-3 в графе «Сумма, рублей, выплат (дохода), на которые начисляются обязательные страховые взносы» заполняются суммы выплат всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, на которые согласно законодательству начислялись обязательные страховые взносы (далее – выплаты), с учетом выплат, начисленных при целодневных (целосменных) простоях не по вине работника, выплат, начисленных за дни отпуска с частичным сохранением зарплаты, предоставляемых по инициативе нанимателя (далее – выплаты за дни отпуска), удержаний из выплат, начисленных осужденному к исправительным работам, в размере, установленном приговором суда. Суммы зарплаты, среднего заработка указываются в месяце, за который они начислены.

Доначисленные суммы зарплаты, среднего заработка, доплат до минимальной зарплаты, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством, указываются в месяцах, за которые они должны быть начислены.

Таким образом, исходя из приведенных норм законодательства, на доначисленные суммы зарплаты после увольнения работника страховые взносы в ФСЗН начисляются в полном размере. При этом доначисленные суммы зарплаты для расчета базы для начисления страховых взносов в ФСЗН учитываются в тех месяцах, за которые они доначисляются.

Пример 1.

Бухгалтерский учет операций по доначислению страховых взносов в ФСЗН при обнаружении арифметической ошибки в расчете зарплаты

Работник уволился в декабре 2025 г. В этом же месяце в последний день его работы с ним был произведен окончательный расчет. Зарплата за декабрь 2025 г. составила 1 640,00 руб.

В марте 2026 г. бухгалтер обнаружил арифметическую ошибку в расчете зарплаты за декабрь 2025 г., которая повлекла за собой недоплату зарплаты работникам организации, в т.ч. уволенному работнику. В марте 2026 г. вносятся исправления путем отражения на счетах бухгалтерского учета доначисления зарплаты в размере 97,00 руб., при этом за декабрь 2025 г. производится перерасчет страховых взносов в ФСЗН.

Бухгалтерский учет операций по доначислению страховых взносов в ФСЗН

Премия за квартал, в котором работник еще работал

При увольнении работника все выплаты, причитающиеся ему от нанимателя на день увольнения (кроме выплат, установленных системами оплаты труда, размер которых определяется по результатам работы за месяц или иной отчетный период), производятся не позднее дня увольнения (ч. 1 ст. 77 ТК). Премии по результатам работы за квартал как раз и являются выплатами, которые зачастую ко дню увольнения работника выплачены быть не могут.

Пример 2.

Выплата бывшему работнику премии за квартал

В организации в соответствии с ЛПА по результатам работы за квартал работникам выплачивается квартальная премия. Работник увольняется 20.03.2026. I квартал 2026 г. еще не закончился, соответственно, подведение итогов работы организации за квартал невозможно.

В этом случае работнику после подведения итогов производственных результатов будет выплачена премия за I квартал 2026 г., например, в мае 2026 г.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 118-З объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных в Перечне № 115, но не выше 5-кратной величины средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом, а также за исключением случая, установленного п. 1¹ ст. 4 Закона № 118-З.

Таким образом, суммы денежных средств, начисленные и выплаченные работнику после его увольнения, не являются объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН, кроме доначисленных сумм зарплаты, которые отражаются в месяцах, за которые они должны быть начислены в период действия трудового договора.

Поскольку сумма премии, начисленная работнику после его увольнения, не включается в объект для начисления взносов, она не отражается в форме ПУ-3.