Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 14 декабря 2013 г. № 1083 «О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. № 115»

№

Перечень № 115

№

Перечень № 115

Комментарий

в редакции до 1 января

2014 г.

в редакции Постановления № 1083

с 1 января 2014 г.

1

Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта)

2

Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта)

С 1 января 2014 г., как и ранее, на суммы выходного пособия при прекращении трудового договора (контракта) не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в т.ч. по профессиональному пенсионному страхованию в ФСЗН и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах

2

Государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования

1

Государственные пособия, денежные выплаты, связанные с награждением государственными наградами, премии, стипендии, гранты, предусмотренные законодательными актами и выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования

Постановлением № 1083 п. 2 Перечня № 115 конкретизирован и изложен в новой редакции с учетом практики применения.

С 1 января 2014 г., как и ранее, не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах на сумму государственного пособия, выплачиваемого за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования.

С 1 января 2014 г. Перечень № 115 дополнен следующими выплатами, производимыми за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования, предусмотренными законодательными актами:

денежные выплаты, связанные с награждением государственными наградами,

государственные премии, стипендии, гранты.

С учетом внесенных изменений Постановлением № 1083 на вышеуказанные выплаты с 1 января 2014 г. взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются

4

Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь в возмещение морального вреда, причиненного работникам

Норма изменена

Постановлением № 1083 п. 4 Перечня № 115 включен в п. 3 Перечня № 115.

С 1 января 2014 г., как и ранее, на суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь в возмещение морального вреда, причиненного работникам, взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются

6

Компенсации, предусмотренные законодательством Республики Беларусь (кроме компенсаций, выплачиваемых: за неиспользованный трудовой отпуск; вместо предупреждения о предстоящем высвобождении; за особые условия труда); суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей

3

Компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в главе 9 Трудового кодекса Республики Беларусь, суммы возмещения морального вреда, причиненного работникам

Постановлением № 1083 в соответствии с законодательством, а также с учетом практики применения п. 6 Перечня № 115 конкретизирован и изложен в новой редакции.

С 1 января 2014 г. не начисляются взносы ФСЗН и Белгосстрах:

1) на суммы возмещения морального вреда, причиненного работникам;

2) компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в главе 9 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК).

В соответствии с главой 9 ТК гарантии – средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений. Компенсации – денежные выплаты, установленные с целью возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей.

Статьей 95 ТК установлены гарантии и компенсации при служебных командировках. Так, за работниками, направленными в служебную командировку, сохраняются место работы (должность) и заработная плата в течение всего срока служебной командировки, но не ниже среднего заработка.

При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику следующие расходы:

● по проезду к месту служебной командировки и обратно;

● по найму жилого помещения;

● за проживание вне места постоянного жительства (суточные);

● иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы.

На вышеперечисленные гарантии и компенсации при служебных командировках с 1 января 2014 г., как и ранее, взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются.

Кроме того, с 1 января 2014 г. не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в т.ч. по профессиональному пенсионному страхованию в ФСЗН и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах на следующие виды гарантий и компенсаций:

компенсации в связи с переездом на работу в другую местность (регулируются ст. 96 ТК);

компенсации при переезде на работу в другую местность по предварительной договоренности (регулируются ст. 97 ТК);

компенсации за подвижной и разъездной характер работ, производство работ вахтовым методом (регулируются ст. 99 ТК);

гарантии для работников, избранных на выборные должности в государственные органы (регулируются ст. 100 ТК);

гарантии для работников на время выполнения государственных или общественных обязанностей (регулируются ст. 101 ТК);

гарантии для работников, направляемых для повышения квалификации и переподготовки (регулируются ст. 102 ТК);

гарантии для работников, направляемых на обследование или осмотр в медицинские учреждения (регулируются ст. 103 ТК);

гарантии для работников, являющихся донорами (регулируются ст. 104 ТК);

гарантии для работников-изобретателей и рационализаторов (регулируются ст. 105 ТК);

компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику (регулируются ст. 106 ТК).

На вышеперечисленные гарантии и компенсации, в т.ч. на компенсацию за износ транспортных средств, принадлежащих работнику, с 1 января 2014 г., как и ранее, взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются

8

Стоимость выдаваемых в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Беларусь, специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты, мыла, смывающих и обезжиривающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания или в соответствующих законодательству случаях сумма денежных затрат по их приобретению; форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Республики Беларусь

4

Суммы средств работодателя, направленные на:

обеспечение работников средствами коллективной и индивидуальной защиты, лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами, форменной одеждой и обмундированием в соответствии с законодательством;

повышение квалификации или переподготовку работников в учреждениях образования Республики Беларусь;

приобретение путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь детям работников;

медицинские осмотры в соответствии с законодательством, а также медицинскую помощь, в том числе на проведение операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь;

поощрение работников за участие в спортивных мероприятиях;

строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели, работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством в улучшении жилищных условий

В соответствии с законодательством, а также с учетом практики применения Постановлением № 1083 п. 6 Перечня № 115 конкретизирован и изложен в новой редакции.

С 1 января 2014 г. не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах на суммы средств работодателя, направленные:

1) на обеспечение работников средствами коллективной и индивидуальной защиты (ране согласно Перечню № 115 в редакции до 1 января 2014 г. не начислялись взносы на стоимость выдаваемых в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Беларусь, других средств индивидуальной защиты);

2) лечебно-профилактическое питание (ранее согласно Перечню № 115 в редакции до 1 января 2014 г. не начислялись взносы на стоимость выдаваемого в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Беларусь, лечебно-профилактического питания);

3) молоко или равноценные пищевые продукты (аналогичная норма присутствовала ранее в Перечне № 115 в редакции до 1 января 2014 г.);

4) форменную одежду и обмундирование в соответствии с законодательством (аналогичная норма присутствовала ранее в Перечне № 115 в редакции до 1 января 2014 г.);

5) повышение квалификации или переподготовку работников в учреждениях образования Республики Беларусь.

До 1 января 2014 г. Перечень № 115 не содержал конкретной нормы, свидетельствующей о неначислении обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах на суммы, выплачиваемые работникам в связи с направлением на повышение квалификации или переподготовку. Однако в указанных случаях следовало руководствоваться п. 6 Перечня № 115 в редакции до 1 января 2014 г., согласно которому суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с исполнением работниками трудовых обязанностей, относились к выплатам, на которые обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начислялись.

Следовательно, на выплаты в целях повышения квалификации или переподготовки работников с 1 января 2014 г., как и ранее, взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются;

6) приобретение путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь детям работников (ранее согласно п. 15 Перечня № 115 в редакции до 1 января 2014 г. не начислялись взносы на стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок в детские оздоровительные учреждения);

7) медицинские осмотры в соответствии с законодательством, а также медицинскую помощь, в т.ч. на проведение операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь.

До 1 января 2014 г. Перечень № 115 не содержал конкретной нормы, свидетельствующей о неначислении обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах на выплаты работникам в связи с проведением медицинских осмотров, оказанием медицинской помощи и т.п. В указанных случаях следовало руководствоваться п. 6 Перечня № 115 в редакции до 1 января 2014 г., согласно которому суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с исполнением работниками трудовых обязанностей, относились к выплатам, на которые обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начислялись.

Норма, обязывающая нанимателей проводить медицинские осмотры работников, регламентирована ст. 228 ТК и другими законодательными актами Республики Беларусь.

Следовательно, на выплаты в целях проведения медицинских осмотров, а также медицинскую помощь с 1 января 2014 г., как и ранее, взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются;

8) поощрение работников за участие в спортивных мероприятиях (ранее согласно п. 25 Перечня № 115 в редакции до 1 января 2014 г. аналогично не начислялись взносы в ФСЗН и Белгосстрах на суммы средств, затраченные нанимателем в связи с участием работников в спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятиях);

9) строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели, работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством в улучшении жилищных условий (ранее согласно п. 12 Перечня № 115 в редакции до 1 января 2014 г. аналогично не начислялись взносы в ФСЗН и Белгосстрах на суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством Республики Беларусь в улучшении жилищных условий, на строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, а также на полное или частичное погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели). Суммы средств, направляемые на погашение льготных кредитов, предоставленных гражданам открытым акционерным обществом «Сберегательный банк „Беларусбанк”» в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 7 февраля 2006 г. № 75 «О предоставлении гражданам, постоянно проживающим и работающим в населенных пунктах с численностью населения до 20 тыс. человек, льготных кредитов на капитальный ремонт и реконструкцию жилых помещений, строительство инженерных сетей, возведение хозяйственных помещений и построек» (в ред. от 17 декабря 2009 г.).

Таким образом, на вышеперечисленные выплаты взносы в ФСЗН и Белгосстрах с 1 января 2014 г. не начисляются

9

Стоимость наград в денежном или натуральном выражении, присуждаемых за призовые места на районных, областных, республиканских соревнованиях, смотрах, конкурсах и других аналогичных соревнованиях

Норма изменена

Постановлением № 1083 в соответствии с законодательством, а также с учетом практики применения п. 9 Перечня № 115 в редакции до 1 января 2014 г. изложен в новой редакции.

Так, с 1 января 2014 г. не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах на суммы поощрения работников за участие в спортивных мероприятиях согласно п. 4 Перечня № 115 в редакции Постановления № 1083

10

Единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами их рождения (40, 50, 60 лет и последующие юбилейные даты), а также при увольнении в связи с выходом на пенсию

Норма отсутствует

С 1 января 2014 г. Постановлением № 1083 исключен п. 10 Перечня № 115.

Плательщикам следует обратить внимание, что с 1 января 2014 г. необходимо начислять взносы в ФСЗН и Белгосстрах на суммы единовременных выплат и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами их рождения, а также при увольнении в связи с выходом на пенсию.

Суммы этих выплат, начисляемые с января 2014 г., будут учитываться при исчислении заработка работникам для назначения пенсии и пособий

12

12-1

Суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством Республики Беларусь в улучшении жилищных условий, на строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, а также на полное или частичное погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели.

Суммы средств, направляемые на погашение льготных кредитов, предоставленных гражданам открытым акционерным обществом «Сберегательный банк „Беларусбанк”» в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 7 февраля 2006 г. № 75 «О предоставлении гражданам, постоянно проживающим и работающим в населенных пунктах с численностью населения до 20 тыс. человек, льготных кредитов на капитальный ремонт и реконструкцию жилых помещений, строительство инженерных сетей, возведение хозяйственных помещений и построек»

Норма изменена

Пункт 12 Перечня № 115 изложен в новой редакции и включен в п. 4 Перечня № 115 в редакции Постановления № 1083, согласно которому с 1 января 2014 г. не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах на суммы средств работодателя, направленные на строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели, работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством в улучшении жилищных условий

13

Материальная помощь работникам:

оказываемая в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь, а также в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, тяжелой болезнью, смертью их близких родственников, вступлением в брак, рождением ребенка;

находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет

7

Материальная помощь, оказываемая работникам в соответствии с законодательными актами, а также в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников

В соответствии с законодательством, а также с учетом практики применения п. 13 Перечня № 115 конкретизирован и изложен в новой редакции.

С 1 января 2014 г. на суммы материальной помощи, оказываемой работникам в соответствии с законодательными актами, а также в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников, взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются

15

Стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок в детские оздоровительные учреждения, бесплатно выдаваемых работникам билетов на детские представления и (или) кондитерских наборов их детям в связи с праздником Нового года

Норма изменена

Постановлением № 1083 п. 15 Перечня № 115 изложен в новой редакции.

Согласно п. 4 Перечня № 115 в редакции Постановления № 1083 с 1 января 2014 г., как и ранее, не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах на суммы приобретения путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь детям работников

16

Доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью предприятия (дивиденды, проценты)

Норма отсутствует

Постановлением № 1083 с 1 января 2014 г. исключен п. 16 Перечня № 115.

С 1 января 2014 г. в силу законодательства о государственном социальном страховании из Перечня № 115 исключены выплаты в виде доходов по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью предприятия (дивиденды, проценты), т.к. они не являются объектом для начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах.

Следовательно, с 1 января 2014 г., как и ранее, доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью предприятия (дивиденды, проценты), не являются объектом обложения взносами

17

Суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых нанимателем в соответствии с законодательством Республики Беларусь в пользу отдельных категорий работников по договорам обязательного государственного личного страхования

5

Суммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых работодателем по обязательному государственному личному страхованию в соответствии с законодательством, а также по договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии, добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года и медицинская помощь застрахованным оказывается государственными организациями здравоохранения)

Постановлением № 1083 п. 17 Перечня № 115 конкретизирован и изложен в новой редакции с учетом практики применения.

Согласно п. 4 Перечня № 115 в редакции Постановления № 1083 не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах на следующие выплаты:

1) суммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых работодателем по обязательному государственному личному страхованию в соответствии с законодательством;

2) суммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых работодателем по договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии, добровольного страхования медицинских расходов.

Плательщикам следует обратить внимание на соблюдение двух условий:

1) медицинская помощь застрахованным оказывается государственными организациями здравоохранения;

2) договоры заключены на срок не менее 1 (одного) года.

Только при соблюдении вышеуказанных условий суммы страховых взносов не являются объектом обложения взносами в ФСЗН и Белгосстрах

20

Заработная плата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника

Норма отсутствует

С 1 января 2014 г. Постановлением № 1083 исключен п. 20 Перечня № 115.

Плательщикам следует обратить внимание, что с 1 января 2014 г. необходимо начислять взносы в ФСЗН и Белгосстрах на суммы заработной платы, начисленной за работу в день проведения республиканского субботника.

В свою очередь суммы этих выплат будут учитываться при исчислении стажа и заработка работнику при назначении ему пенсии и пособий

21

Суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение общественных обязанностей в избирательных комиссиях, комиссиях по референдуму и комиссиях по проведению голосования об отзыве депутата

Норма отсутствует

В силу законодательства о государственном социальном страховании исключен п. 21 Перечня № 115. Суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение общественных обязанностей в избирательных комиссиях, комиссиях по референдуму и других комиссиях, не являются объектом для начисления взносов по государственному социальному страхованию.

Следовательно, с 1 января 2014 г., как и ранее, на суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение общественных обязанностей в избирательных комиссиях, комиссиях по референдуму и комиссиях по проведению голосования об отзыве депутата, не будут начисляться взносы

23

Суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, договорам добровольного страхования дополнительной пенсии и договорам добровольного страхования медицинских расходов

Постановлением № 1083 п. 23 Перечня № 115 изложен в новой редакции.

Согласно п. 5 Перечня № 115 в редакции Постановления № 1083 с 1 января 2014 г., как и ранее, не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах на суммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых работодателем по договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии, добровольного страхования медицинских расходов.

Следует обратить внимание на соблюдение двух условий:

1) медицинская помощь застрахованным оказывается государственными организациями здравоохранения;

2) договоры заключены на срок не менее 1 (одного) года.

Только при соблюдении вышеуказанных условий суммы страховых взносов не являются объектом обложения взносами в ФСЗН и Белгосстрах

24

Доплата до среднемесячного заработка при временном (до восстановления трудоспособности или установления ее стойкой утраты) переводе на более легкую ниже оплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

6

Доплата до среднемесячного заработка при временном (до восстановления трудоспособности или установления ее стойкой утраты) переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Постановлением № 1083 п. 24 Перечня № 115 оставлен без изменений и изложен в п. 6 Перечня № 115 в редакции Постановления № 1083.

С 1 января 2014 г., как и прежде, не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах на следующие выплаты:

1) пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

2) доплаты до среднемесячного заработка при временном (до восстановления трудоспособности или установления ее стойкой утраты) переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания

25

Суммы средств, затраченные нанимателем в связи с участием работников в спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятиях

Норма отсутствует

Постановлением № 1083 исключен п. 25 Перечня № 115 в силу законодательства о государственном социальном страховании.

Суммы средств, затраченных нанимателем в связи с участием работников в спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятиях, исключены из Перечня № 115, т.к. они не являются объектом для начисления взносов по государственному социальному страхованию.

Таким образом, с 1 января 2014 г., как и ранее, на суммы средств, затраченных нанимателем в связи с участием работников в спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятиях, не будут начисляться взносы в ФСЗН и Белгосстрах.

Основанием для исключения указанных сумм из объекта для начисления взносов на государственное социальное страхование являются подтверждающие документы (гражданско-правовые договоры аренды, купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ и др.).

Вместе с тем, плательщикам следует обратить внимание, что на суммы поощрительных выплат работникам за участие в таких мероприятиях, за исключением спортивных, взносы на государственное социальное страхование начислять следует

26

Ежемесячные выплаты, предусмотренные в подп. 1.4 Декрета Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2012 г. № 9 «О дополнительных мерах по развитию деревообрабатывающей промышленности»

8

Ежемесячные выплаты, предусмотренные в подп. 1.4 Декрета Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2012 г. № 9 «О дополнительных мерах по развитию деревообрабатывающей промышленности»

Постановлением № 1083 п. 26 Перечня № 115 оставлен без изменений и изложен в п. 8 Перечня № 115 в редакции Постановления № 1083.

На вышеуказанные ежемесячные выплаты, предусмотренные в подп. 1.4 Декрета Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2012 г. № 9, с 1 января 2014 г., как и прежде, не начисляются в ФСЗН и Белгосстрах