Образец электронного счета-фактуры при реализации товаров при электронной дистанционной продаже через российский маркетплейс российским физлицам

Материал актуализирован с использованием правовых актов по состоянию на 26 сентября 2024 г.

Образец разработан на основании Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утв. постановлением МНС от 25.04.2016 № 15, с учетом положений ст. 116, 120, 121, 131 Налогового кодекса.

Пример.

ОАО «Луна» (продавец, резидент Республики Беларусь, г. Минск, ул. Бурдейного, 29, пом. 3, УНП 123456789) заключило посреднический договор № 55-25-1 от 16.01.2024 с ООО «МаркетSD» (посредник, резидент Российской Федерации) на реализацию физлицам товаров посредством электронной торговой площадки от имени продавца и за его счет.

В августе 2024 г. маркетплейс реализовал следующие товары продавца физлицам из Российской Федерации (стоимостные показатели указаны в российских рублях):

Учетной политикой продавца в целях определения момента фактической реализации по НДС определено, что днем отгрузки товара признается дата передачи (продажи) посредником товара покупателю (п. 2, 12 ст. 121 Налогового кодекса (далее – НК)).

Отчет о продажах № 01-35 представлен посредником 31.08.2024. Оборот по реализации товаров при электронной дистанционной продаже товаров отражен продавцом в налоговой декларации по НДС по стр. 9-1 (подп. 15.5-2 п. 15 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 03.01.2019 № 2), поскольку местом реализации товаров территория Республики Беларусь не признается (подп. 1.3 п. 1 ст. 116 НК).

Отчетным периодом по НДС у продавца является календарный месяц.